Дело № 2а-2030/2023

УИД: 39RS0001-01-2023-000875-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при секретаре Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес> о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в налоговом периоде 2020 календарного года были зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № 2446921 от 01.09.2021, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом начислены пени. Также в 2020 году административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Требование налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 28.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1160/2022, отмененный 06.10.2022 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей и пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей, по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в сумме <данные изъяты> рубль, а всего взыскать 26894,86 рубля.

Административный истец УФНС России по Калининградской области и заинтересованное лицо ПАО АКБ «АВАНГАРД» представителей в суд не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска. Поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление, и пояснил, что на его заявление от 06.02.2023 никакого ответа не предоставлено. Экскаватор был передан им покупателю, обязанность по снятию его с учета возникает у нового собственника. Автомобиль с государственным регистрационным знаком № продан в 1998 году в г. Курске. Новый собственник ставил его на временный учет, дальше ему неизвестно. Данные о позиции Третьего кассационного суда общей юрисдикции взяты им с сайта суда. Он считает административные исковые требования необоснованными, противоречащими нормам налогового законодательства и законодательства РФ и просит отказать в их удовлетворении в полном объеме.

Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дела № 2а-1160/2022, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектами налогообложения транспортным налогом являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу п.6 ст. 228 Налогового кодекса РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в налоговом периоде 2020 календарного года были зарегистрированы транспортные средства: ФОРД TRANZIT, государственный регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС 312D SPRINTER, государственный регистрационный знак №, ФОРД TRANZIT 80D, государственный регистрационный знак №, ЭКСКАВАТОР, государственный регистрационный знак №, ХОНДА JAZZ 1.4, государственный регистрационный знак №, МИТЦУБИСИ L 200, государственный регистрационный знак №, КРАЙСЛЕР TOWN COUNTRY LXI, государственный регистрационный знак №, ФОРД TRANZIT 85Т300 TDCI, государственный регистрационный знак №, ФОЛЬКСВАГЕН TRANSPORTER, государственный регистрационный знак №, Моторная лодка КРАБ R-275, бортовой номер №, МЕРСЕДЕС 208D, государственный регистрационный знак №, ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT CL, государственный регистрационный знак №, то есть в силу приведенных норм материального права он являлся налогоплательщиком транспортного налога.

Как указывает административный ответчик, автомобили ФОЛЬКСВАГЕН TRANSPORTER, государственный регистрационный знак №, ФОРД TRANZIT, государственный регистрационный знак №, ХОНДА JAZZ 1.4, государственный регистрационный знак №, ЭКСКАВАТОР, государственный регистрационный знак №, Моторная лодка КРАБ R-275, бортовой номер №, были проданы им ранее 2020 года.

Однако в силу вышеприведенных положений законодательства о налогах и сборах, реализация собственником транспортного средства в отсутствие данных о снятии его с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога. При этом уплата транспортного налога не связана с фактическим использованием транспортных средств.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 21.05.2015 № 1035-О, определении от 24.04.2018 № 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от факта наличия (или отсутствия) у налогоплательщика транспортного средства. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Иное правоприменение, которое фактически предлагает административный ответчик, означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, так как в такой ситуации никакое иное лицо невозможно признать плательщиком транспортного налога по причине отсутствия соответствующего правового регулирования. Налогоплательщик, полагая в такой ситуации свои права нарушенными, не лишен возможности для их защиты в установленном законом порядке. Данные о снятии указанных транспортных средств с регистрационного учета у суда отсутствуют.

Тот факт, что предполагаемыми новыми владельцами транспортные средства на учет поставлены не были, правового значения не имеет, поскольку ФИО1 вправе был самостоятельно обратиться в регистрирующие органы по вопросу их снятия с регистрационного учета.

Транспортное средство ФОРД TRANZIT, государственный регистрационный знак №, 20.05.1997 зарегистрировано за административным ответчиком, 06.06.2008 снято с временного регистрационного учета в Курской области, соответственно в налоговом периоде 2020 года оно оставалось зарегистрированным за ФИО1

11.08.2020 между ПАО АКБ «АВАНГАРД» и ФИО1 было заключено соглашение о прощении долга на сумму 47956,95 рублей.

В соответствии с обязанностью, установленной п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, налоговым агентом ПАО АКБ «АВАНГАРД» представлены в налоговый орган сведения о соответствующих доходах, полученных ФИО1, при этом налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц в размере 6201,34 рубль.

Данные обстоятельства подтверждены ПАО АКБ «АВАНГАРД», привлеченным к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в письменном отзыве на административное исковое заявление.

Перечень видов доходов, являющихся доходами от источников в Российской Федерации, установлен п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ и не является исчерпывающим, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности.

Напротив, предусмотренный ст. 217 Налогового кодекса РФ перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (освобождаемых от него), носит исчерпывающий характер, и прощение долга банком под него не подпадает.

В соответствии с правовой позицией Минфина России при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%.

Принимая во внимание, что факт прощения долга по кредитному договору в размере 47956,95 рублей не отрицался административным ответчиком, сумма такого долга представляет для него экономическую выгоду и является доходом, подлежащим налогообложению.

Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 21446921 от 01.09.2021, а затем выставлено требование № 87832 об уплате налогов и пени по состоянию на 21.12.2021, направленное административному ответчику по адресу его регистрации и полученное адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

На недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей налоговым органом начислена пеня в размере <данные изъяты> рублей.

Расчет налогов и пени, произведенный налоговым органом, проверен судом, представляется правильным и не вызывает у суда сомнений.

Мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 28.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1160/2022, отмененный 06.10.2022 в связи с поданными должником возражениями.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями исчисляется с момента вынесения определения об отмене судебного приказа и административным истцом не пропущен.

При таком положении, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1006,85 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пеню в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> рубль, а всего взыскать 26894,86 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1006,85 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2023 года.

Судья: