Решение по делу № 2А-415/2022 от 03.11.2022 | Нагайбакский районный суд (Челябинская область)

Дело № 2а-415/2022

УИД 74RS0033-01-2022-000569-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 03 ноября 2022 года

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (далее налоговый орган) обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, а именно:

- транспортный налог за 2016 г. в размере 272 рублей, пени в размере 5 рублей 60 копеек; за 2017 г. в размере 118 рублей, пени в размере 0,47 рублей, за 2018 г. в размере 118 рублей, пени в размере 0,58 рублей;

- земельный налог за 2014 г. в размере 11 рублей, пени в размере 0,23 рублей; за 2015 г. в размере 11 рублей, пени в размере 0,23 рубля: за 2016 г. в размере 49 рублей, пени в размере 1,01 рубль; за 2017 г. в размере 571 рубля, пени в размере 0,05 рублей; налог за 2018 г. в размере 654 рублей, пени в размере 2 рублей 80 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в указанные годы являлся собственником легковых автомобилей: ЛАДА 211540, ЛАДА САМ, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска, автомобиля ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак №, 1986 года выпуска, мотоцикла Восход 3 М, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Также ФИО1 собственник земель, а именно:

земельного участка, зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым №, площадью 780,9 кв.м, категории - земли населенных пунктов, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: 457 658, <адрес>.

2/3 земельной доли в праве общей долевой собственности на земельном участке с кадастровым №, площадью 172014, по адресу: <адрес>;

2/3 земельной доли в праве общей долевой собственности на земельном участке с кадастровым №, площадью101084, по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислен налог на указанное имущество, который в установленный срок не уплачен. Требование не исполнено. За несвоевременную уплату налога исчислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области просил рассмотреть дело в его отсутствие, уточненные требования поддерживает, о чем имеется заявление.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении дела не обращался. Ранее в судебном заседании требования не признал, полагал, что все налоговые начисления он уплачивает, о чем представил чеки. Подтвердил, что имеет в собственности, указанные выше автомобили и земельные участки.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 57, 69 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу IX «Региональные налоги и сборы» и предусмотрены главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

По правилам подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: ЛАДА 211540, ЛАДА САМ, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска, автомобиля ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак №, 1986 года выпуска, мотоцикла Восход 3 М, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак № что подтверждаются сведениями, предоставленными органом ГИБДД. Указанное административный ответчик не отрицал.

Также ФИО1 является владельцем земельных участков Земельного участка, зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым №, площадью 780,9 кв.м, категории - земли населенных пунктов, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: 457 658, <адрес>.

ФИО1 представлены квитанции об уплате налогов в обоснование своей позиции. Однако из данных административного ответчика квитанция об уплате от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 рубля 17 коп. сумма оплаты учтена в счет уплаты земельного налога за 2013 г.. По сроку ДД.ММ.ГГГГ.произведен перерасчет сумма составляет 23 руля. Квитанция об уплате о ДД.ММ.ГГГГ на сумму 583 рубля 50 копеек сумма оплаты учтена в счет уплаты транспортного налога за 2013 г. согласно начислений в размере 583 рубля. По сроку ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет, сумма налога составила 108 рублей, образовавшаяся переплата зачтена в имеющуюся задолженность у налогоплательщика. Квитанция об уплате от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 руб. учтена в уплату задолженности по земельному налогу за 2012 г.. Квитанция об уплате от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 108 зачтена на сумму уплаты транспортного налога за 2015 г., согласно начислений в размере 108 рублей. Квитанция об уплате от ДД.ММ.ГГГГ.на сумму 325 рублей зачтена в счет уплаты на сумму по транспортному налогу в связи с проведенным перерасчетом. Сумма к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 272 рубля.

Каких-либо других доказательств об уплате налога административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом составлены налоговые уведомления №, №, на уплату административным ответчиком транспортного налога за 2016-2018 годы и земельного налога за период с 2014 г. по 2018 г рублей. Расчет транспортного налога и земельного налога, содержащийся в налоговом уведомлении, проверен судом и признается произведенным верно, административным ответчиком не оспорен. Согласно п. 1 ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах имущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

До 1 января 2015 года на основании Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» пенсионеры освобождались от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении любого принадлежащего им имущества (п. 2 ст. 4). В силу ст. 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы (п. 1). При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика (п. 7).

С 1 января 2015 года введена в действие глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации. Статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении указанной выше категории налогоплательщиков также предусмотрены налоговые льготы.

При исчислении налога учитывалось, что административный ответчик пользуется льготой «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена льгота инвалид I группы и с ДД.ММ.ГГГГ инвалид III группы.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Административный ответчик ФИО1, в установленные в налоговых уведомлениях сроки не оплатил указанные в них транспортный налог и земельный налог, в связи с чем, административным истцом в адрес налогоплательщика направлены требования № об уплате указанного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (последнее требование). В подтверждение направления требования представлены реестры заказных отправлений с отметками почтового отделения, что в силу п. 5 и 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ служит доказательством получения требований по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с чч.1 - 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налогов в порядке ст. 75 НК РФ начислена: пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г на транспортный налог и за земельный налог 2014-2018 г.г. составило 10 рублей 897 копеек.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате исчисленного налога и пени, а административный ответчик напротив не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу в установленный срок и в полном объеме. При таких обстоятельствах имеются достаточные основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за указанные периоды и пени.

С учетом суммы, подлежащей взысканию, и в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 178, 286 - 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области следующую недоимку: транспортный налог за 2016 г. в размере 272 рублей, пени в размере 5 рублей 60 копеек; за 2017 г. в размере 118 рублей, пени в размере 0,47 рублей, за 2018 г. в размере 118 рублей, пени в размере 0,58 рублей; земельный налог за 2014 г. в размере 11 рублей, пени в размере 0,23 рублей, за 2015 г. в размере 11 рублей, пени в размере 0,23 рубля, за 2016 г. в размере 49 рублей, пени в размере 1,01 рубль, за 2017 г. в размере 571 рубля, пени в размере 0,05 рублей, налог за 2018 г. в размере 654 рублей, пени в размере 2 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированная часть решения изготовлена 10 ноября 2022 года.