Решение по делу № 2А-2056/2025 от 23.06.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-002302-37

дело № 2а- 2056 /2025

27 мая 2025 года

город Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

с участием:

административного истца ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании задолженности по налоговым платежам и пени безнадёжными ко взысканию,

установил:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2015 по 31.12.2021, а также пени.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что за административным истцом числится по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2015 по 31.12.2021 в размере 14 538,49 руб., также за указанный период ему были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 62 901,96 руб., однако срок для ее взыскания истек, просит применить срок давности.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании на заявленных требованиях наставал, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен, представил возражения, из которых следует, что в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате налога: - № 41350 от 22.10.2015; - № 12344 от 09.02.2018; - № 12635 от 05.02.2019; - № 19660 от 19.02.2020; - № 15296 от 05.05.2021; - № 86303 от 21.12.2021.

После вступления изменений, внесенных в НК РФ, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 26969 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023.

В отношении взыскания задолженности по сроку уплаты 01.10.2015 по налогу на имущество, в том числе: - по ОКТМО 46651416, за 2012 г. в размере 275, 17 руб.; за 2013 г. в размере 289,00 руб.; за 2014 г. в размере 289,00 руб.; - по ОКТМО 46770000, за 2012 г. в размере 370,32 руб.; за 2013 г. в размере 733, 00 руб.; за 2014 г. в размере 733,00 руб., вынесен судебный приказ № 2а-1086/2017, который направлен в службу судебных приставов. Службой судебных приставов вынесено постановление об окончании ИП от 06.07.2019 с актом о невозможности взыскания. Задолженность по налогу погашена из ЕНС в том числе: 26.10.2024 в размере 2374,00 руб. В настоящее время в Серпуховский городской суд направлено административное исковое заявление по отмененному судебному приказу №2а-3464/2024 от 12.09.2024 о взыскании задолженности с ФИО1 по следующим налогам: - налог на имущество физических лиц в размере 19357 руб., в т.ч.: за 2015 - 1404 руб., за 2016 – 2279 руб., за 2017 -2508 руб., за 2018 – 2759 руб., за 2019 – 2589 руб., за 2020 – 2684 руб., за 2021 – 2760 руб., за 2022 – 2374 руб.; - пени, начисленные за неуплату налога на имущество, в общей сумме 7885 руб. 30 коп.

Выслушав административного истца, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства РФ. При этом, налогоплательщик не обязан предварительно обращаться в уполномоченный орган.

Из материалов дела судом установлено, что административный истец является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию на 31.03.2025 за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 01.10.2015 по 31.12.2021, а также пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате налога: - № 41350 от 22.10.2015, сроком уплаты до 04.12.2015; - № 12344 от 09.02.2018, сроком уплаты до 27.03.2018; - № 12635 от 05.02.2019, сроком уплаты до 21.03.2019; - № 19660 от 19.02.2020, сроком уплаты до 14.04.2020; - № 15296 от 05.05.2021; - № 86303 от 21.12.2021, сроком уплаты до 03.02.2022.

Задолженность по налогу погашена из ЕНС в том числе: 26.10.2024 в размере 2374,00 руб.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) относится к региональным налогам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 2 статьи 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" и абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. ст. 402, 405, 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

При этом, как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 N 422-О, положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено доказательств принятия каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание задолженности по задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2015 по 31.12.2021, а также пени, начисленную на задолженность по налогу за указанный период в установленные законом сроки.

Анализируя все доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, необходимо признать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области утратившей возможность взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2015 по 31.12.2021, а также пени, начисленную на задолженность по налогу за указанный период в связи с истечением установленного срока их взыскания, и обязанность по их уплате прекращённой.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании задолженности по налоговым платежам и пени безнадёжными ко взысканию, удовлетворить:

признать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области утратившей возможность взыскания с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2015 по 31.12.2021, а также пени, начисленную на задолженность по налогу за указанный период в связи с истечением установленного срока их взыскания, и обязанность по их уплате прекращённой,

обязать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области исключить из Единого налогового счёта ФИО1 (ИНН <номер> задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2015 по 31.12.2021, а также пени, начисленную на задолженность по налогу за указанный период.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда