Дело № 2а-1655/23-2025
46RS0030-01-2024-015417-27
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 марта 2025 г. г. Курск
Судья Ленинского районного суда г. Курска Капанина Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 11 606 руб. 28 коп., из них: по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 313 руб. 00 коп. (за 2018 г. – 378 руб. 00 коп., за 2019 г. – 504 руб. 00 коп., за 2020 г. – 665 руб. 00 коп., за 2021 г. – 1 173 руб. 00 коп., за 2022 г. – 6 593 руб. 00 коп.), по земельному налогу с физических лиц в сумме 846 руб. 00 коп. (за 2018 г. – 170 руб. 00 коп., за 2019 г. – 225 руб. 00 коп., за 2020 г. – 247 руб. 00 коп., за 2021 г. – 204 руб. 00 коп.), по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 191 руб. 28 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, состоит на налоговом учете в налоговом органе, в связи с чем имеет налоговые обязательства. Налогоплательщику начислены налоги; направлены налоговые уведомления, в которых были указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате налогов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.
Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявил.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ).
На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом п. 4 ст. 397 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 рублей (п. 1 ч. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 рублей, предусмотрены специальные сроки (п. 2 ч. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).
На основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 исчислены налоги.
Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислены налоги за 2018 г. в сумме 548 руб. 00 коп., из них: земельный налог с физических лиц за 10 месяцев на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 170 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 4 месяца на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 378 руб. 00 коп.; налоговое уведомление направлено налогоплательщику по адресу: <адрес> (списки заказных писем за 2019 г. уничтожены по истечению срока хранения, что подтверждается актом об уничтожении объектов хранения от ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислены налоги за 2019 г. в сумме 729 руб. 00 коп., из них: земельный налог с физических лиц на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> в размере 225 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 10 месяцев на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в размере 504 руб. 00 коп.; налоговое уведомление направлено налогоплательщику по адресу: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.
Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислены налоги за 2020 г. в сумме 912 руб. 00 коп., из них: земельный налог с физических лиц за 10 месяцев на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 247 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в размере 665 руб. 00 коп.; налоговое уведомление направлено налогоплательщику по адресу: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислены налоги за 2021 г. в сумме 1 633 руб. 00 коп., из них: земельный налог с физических лиц на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, за 9 месяцев в размере 204 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в размере 732 руб. 00 коп.; на жилой дом кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, за 2 месяца в размере 76 руб. 00 коп.; на жилой дом кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, за 1 месяц в размере 180 руб. 00 коп.; на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, за 1 месяц в размере 62 руб. 00 коп.; на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, за 2 месяца в размере 379 руб. 00 коп.; налоговое уведомление направлено налогоплательщику по адресу: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.
Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 282 руб. 46 коп. в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ(01 руб. 92 коп. на задолженность по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2021 г. в размере 256 руб. 00 коп., 08 руб. 80 коп. на задолженность по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2021 г. в размере 1 173 руб. 00 коп., 01 руб. 53 коп. на задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 204 руб. 00 коп.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (45 руб. 81 коп. на задолженность по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2020 г. в размере 665 руб. 00 коп., 17 руб. 02 коп. на задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 247 руб. 00 коп.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: (68 руб. 11 коп. на задолженность по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2019 г. в размере 504 руб. 00 коп., 30 руб. 42 коп. на задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 225 руб. 00 коп.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (75 руб. 07 коп. на задолженность по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2018 г. в размере 378 руб. 00 коп., 33 руб. 78 коп. на задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 170 руб. 00 коп.).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 3 822 руб. 00 коп. (в том числе: налог на имущество (ОКТМО №) за 2021 г. - 256 руб. 00 коп., налог на имущество (ОКТМО №) за 2021 г. - 1 173 руб. 00 коп., налог на имущество (ОКТМО №) за 2020 г. - 665 руб. 00 коп., налог на имущество (ОКТМО № за 2019 г. - 504 руб. 00 коп., налог на имущество (ОКТМО №) за 2018 г. - 378 руб. 00 коп., земельный налог за 2021 г. - 204 руб. 00 коп., земельный налог за 2020 г. - 247 руб. 00 коп., земельный налог за 2019 г. - 225 руб. 00 коп., земельный налог за 2018 г. - 170 руб. 00 коп.).
Все указанные налоги заявлены к взысканию в настоящем административном иске.
Судом установлено, что административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 4 284 руб. 35 коп. (недоимка – 3 822 руб. 00 коп. и пени – 462 руб. 35 коп.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено в адрес налогоплательщика (<адрес>), что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.
Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислены налоги за 2022 г. в сумме 6 593 руб. 00 коп., из них: налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в размере 805 руб. 00 коп.; на квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, за 8 месяцев в размере 1 666 руб. 00 коп.; на иные строения, помещения и сооружения кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, за 8 месяцев в размере 4 122 руб. 00 коп.; налоговое уведомление направлено налогоплательщику по адресу: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.
На совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в общей сумме 908 руб. 82 коп. (из них: на совокупную задолженность в сумме 3 822 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 403 руб. 35 коп.; ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 начислены имущественные налоги за 2022 г. в сумме 6 593 руб. 00 коп.; на совокупную задолженность в сумме 10 415 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 505 руб. 47 коп.).
На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 10 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 - 2022 гг. за счет имущества физического лица в размере 11 856 руб. 28 коп.
Требование взыскателя было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1399/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Курска ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен установленный законом срок на обращение в суд.
Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 11 606 руб. 28 коп., из них: налог на имущество (ОКТМО №) за 2018 г. - 378 руб. 00 коп., налог на имущество (ОКТМО №) за 2019 г. - 504 руб. 00 коп., налог на имущество (ОКТМО №) за 2020 г. - 665 руб. 00 коп., налог на имущество (ОКТМО №) за 2021 г. - 256 руб. 00 коп., налог на имущество (ОКТМО №) за 2021 г. - 1 173 руб. 00 коп., налог на имущество (ОКТМО №) за 2022 г. - 6 593 руб. 00 коп., земельный налог за 2018 г. - 170 руб. 00 коп., земельный налог за 2019 г. - 225 руб. 00 коп., земельный налог за 2020 г. - 247 руб. 00 коп., земельный налог за 2021 г. - 204 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 191 руб. 28 коп.
Представленный административным истцом расчет судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.
При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд полагает требование УФНС России по Курской области к ФИО1 подлежащим удовлетворению.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированному по адресу: <адрес>, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность в общей сумме 11 606 руб. 28 коп., из них:
налог на имущество (ОКТМО №) за 2018 г. - 378 руб. 00 коп.,
налог на имущество (ОКТМО №) за 2019 г. - 504 руб. 00 коп.,
налог на имущество (ОКТМО №) за 2020 г. - 665 руб. 00 коп.,
налог на имущество (ОКТМО 38620452) за 2021 г. - 256 руб. 00 коп.,
налог на имущество (ОКТМО 38701000) за 2021 г. - 1 173 руб. 00 коп.,
налог на имущество (ОКТМО 38701000) за 2022 г. - 6 593 руб. 00 коп.,
земельный налог за 2018 г. - 170 руб. 00 коп.,
земельный налог за 2019 г. - 225 руб. 00 коп.,
земельный налог за 2020 г. - 247 руб. 00 коп.,
земельный налог за 2021 г. - 204 руб. 00 коп.,
пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 191 руб. 28 коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.В. Капанина