Решение по делу № 2А-1586/2025 от 25.12.2025 - о взыскании недоимки по налогам, пени.

УИД 71RS0001-01-2025-002721-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года п.Заокский Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Семеновой Т.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Коноваловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1586/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком земельного налога, транспортного налога.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым №, площадью 1000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>. Так же ФИО2 принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4 616 руб., земельного налога за 2021 год в размере 497 руб., на общую сумму 5 113 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3 229 руб., земельного налога за 2022 год в размере 497 руб., на общую сумму 3 726 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, Постановлением Правительства Росси Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 году» ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № на отрицательное сальдо единого налогового счета: на общую сумму 35 779, 17 руб., из которых 27 958,86 руб. недоимка по налогам, 7 820, 31 пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере пени – 11 340, 35 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком образовавшейся задолженности, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 42 768, 27 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области с заявлением о взыскании задолженности. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2021 по 2022 года за счет имущества физического лица в размере 20 179, 35 руб, в том числе: земельный налог в размере 994 руб., пени в размере 11 340, 35 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 7 845 руб., а так же расходы по уплате государственной пошлины в размере 403 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20 179, 35 руб., в том числе налог - 8839 руб., пени 11 340, 35.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 497 руб.; земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 497 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 3229 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 4616 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ размере 11340, 35 руб. по транспортному налогу начиная с ДД.ММ.ГГГГ и по земельному налогу начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 за счет имущества физического лица задолженность по транспортному и земельному налогам за период с 2021 по 2022 года в размере 8 839 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11 340, 35 руб., на общую сумму 20 179, 35 руб.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, против удовлетворения административных требований УФНС по Тульской области возражает, считает, что административные требования заявлены по истечении срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. N 343-ЗТО "О транспортном налоге" транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.

По смыслу положений п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390 Налогового кодекса РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанного налога представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым №, площадью 1000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

Так же ФИО2 принадлежали транспортные средства: <данные изъяты> что подтверждается сведениями ОМВД России по Заокскому району.

Следовательно, ФИО2 в соответствии со ст. 358, 389 Налогового кодекса РФ обязан в установленные сроки и размерах уплачивать налоги, исчисленные в отношении указанного имущества.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункты 2, 3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного налога и земельного налога (п. 1 ст. 362, ст. 396, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

В настоящем случае расчет и начисление транспортного и земельного налогов произведены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены ФИО2

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать в том числе сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по земельному и транспортному налогам в размере 27 958,86 руб., пени в размере 7 820, 31 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

Согласно исковому заявлению задолженность ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20 179, 35 руб., из которых задолженность по транспортному налогу за период с 2021 по 2022 года – 7 845 руб., задолженность по земельному налогу за период с 2021 по 2022 года – 994 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - 11 340, 35 руб.,

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом)

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Кроме того, согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Поскольку направленное налоговым органом требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно не исполнено налоговый орган в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ ШПИ №) обратился к мировому судье судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2

Таким образом, налоговый орган обратился с административным иском о взыскании недоимки в установленный законом срок - в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, следовательно, срок для обращения в суд с заявлением налоговым органом не пропущен.

Расчет задолженности по налогам и пени обоснован налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, административным ответчиком не оспаривался, судом проверен и признан соответствующим требованиям налогового законодательства, в связи с чем оснований не доверять правильности данного расчета не имеется.

На момент рассмотрения настоящего дела доказательств полной или частичной уплаты предъявленной ко взысканию задолженности либо оснований, освобождающих от уплаты таковой, административным ответчиком не представлено. Также не представлено контррасчетов и возражений на заявленные требования, в связи с чем суд, основываясь на имеющихся в деле сведениях, приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании перечисленной задолженности.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в общем размере 20 179, 35 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования Заокский район Тульской области в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу за период с 2021 по 2022 года в размере 7 845 руб., задолженность по земельному налогу за период с 2021 по 2022 года в размере 994 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11 340, 35 руб., а всего недоимки в размере 20 179, 35 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Заокский район Тульской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 25 декабря 2025 года.

Председательствующий судья