Решение по делу № 2А-2743/2023 от 06.09.2023

31RS0016-01-2023-002478-78

Административное дело №2а-2743/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 сентября 2023 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Семенова А.В.,

при секретаре Кошкаровой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам в общей сумме 15868,42 рублей, в том числе:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в рамках ОКТМО №: налог за 2019 год в размере 2753 рублей, пеня за период с 03.12.2019 г. по 09.11.2020 г. в размере 7,8 рублей.

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в рамках ОКТМО №: налог за 2019-2020 гг. в размере 2922 рублей, пеня за период с 04.12.2018 г. по 07.12.2021 г. в размере 124,3 рублей.

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в рамках ОКТМО №: налог за 2020 год в размере 5243 рублей, пеня за период с 02.12.2016 г. по 07.12.2021 г. в размере 8,84 рублей.

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в рамках ОКТМО №: налог за 2019-2020 гг. в размере 4670 рублей, пеня за период с 02.12.2016 г. по 07.12.2021 г. в размере 139,48 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком в регистрирующих органах в указанные в административном иске периоды было зарегистрировано имущество:

-жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 40,1. Дата регистрации права 30.09.2009 г.

-жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 136,8. Дата регистрации права 15.11.2017 г.

-земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 600. Дата регистрации права 14.09.2009 г.

-земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 1487. Дата регистрации права 15.11.2017 г.

-земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 2878. Дата регистрации права 30.09.2009 г.

Обязанность по уплате имущественного и земельного налогов ФИО1 своевременно не выполнила, ей направлялись через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налоговых платежей: от 09.07.2020 № 59681, от 10.11.2020 № 84000, от 22.12.2020 № 105781, от 08.12.2021 № 77274, которые она не исполнила.

В судебное заседание стороны не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела были извещены своевременно и надлежащим образом, административный истец путем направления извещения по электронной почте, что подтверждается отчетом о направлении электронного извещения от 20.07.2023 года, административный ответчик путем направления заказной корреспонденции Почтой России(почтовый идентификатор №).

От административного ответчика поступило письменное возражение, в котором она просит применить иной расчет задолженности по земельному и имущественному налогам, а именно поскольку жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 40,1, дата регистрации права 30.09.2009 определен в налоговом уведомлении как «иное строение», а на самом деле имеет статус жилого дома, на который зарегистрировано право, то за 2019 и 2020 годы налоговый орган неправомерно применил налоговую ставку 2% вместо положенных 0, 3%.

При применении льготной ставки размер налога за каждый год будет составлять 1573 рубля, а всего 3146 рублей.

Учитывая, что 12.06.2014 года она является пенсионером, то в отношении земельных участков также должна быть применена льготная ставка налогообложения и размер налога за 2019 и 2020 годы должен составлять 4152 рубля.

Административным истцом представлен отзыв на возражение административного ответчика, в котором указано, что согласно Решению земского собрания Никольского сельского поселения от 06.09.2007 № 72-07(с изменениями и дополнениями), Согласно Решению земского собрания Хохловского сельского поселения от 06.09.2007 № 10-07(с изменениями и дополнениями) в перечне налогоплательщиков, имеющих право на льготу по земельному налогу, категория «пенсионер» отсутствует, в связи с чем у данной категории налогоплательщиков, нет полного освобождения по уплате земельного налога.

В соответствии с абз.1 п. 6.1 статьи 391 НК РФ с 01.01.2017 г. для категории налогоплательщиков «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» налоговая база для расчета земельного налога уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика или одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога, находящегося в собственности налогоплательщиков, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

ФИО1 предоставлен ежегодный вычет 615 руб. (необлагаемая сумма налога стоимость 600 кв. м – 205 110руб.) на земельный участок с кадастровым номером № (адрес: <адрес>.

Таким образом, земельный налог за 2019-2020 гг. исчислен согласно НК РФ и законодательных актов субъекта РФ и подлежит оплате в размере, указанным в административном исковом заявлении.

Согласно ст.407 Налогового Кодекса РФ ФИО1 была освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц за 2015-2021 годы на:

- жилой дом с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>;

-квартиру с кадастровым номером №, находящуюся по адресу: <адрес>;

-гараж с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>.

Согласно уточненным сведениям Управления Росреестра по Белгородской области за ответчиком зарегистрирован объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации 30.09.2009, наименования объекта недвижимости «жилой дом ».

В соответствии со ст. 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Субъекты РФ устанавливают специальный перечень нежилых помещений, а также административно-деловых и торговых центров на первое число налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если в течение налогового периода в перечне были выявлены отсутствующие объекты недвижимости, то они подлежат включению в него на очередной налоговый период (п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Состав сведений перечня ежегодно поступают в электронном виде из Министерства имущественных и земельных отношений Белгородской области.

Ставка налога составляет 2% в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7, п.10 ст. 378.2 НК РФ. Объект недвижимости (кадастровый номер №) включен в перечень недвижимого имущества утвержденного Правительством Белгородской области от 23.11.15г. №416пп (с изм. и доп.) на период 2019-2021 годы.

Так как налоговый орган не является первоисточником информации об объектах включенных в Перечень, налогоплательщик вправе обратиться в Межведомственную комиссию по рассмотрению вопросов, касающихся формирования перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, расположенную по адресу: <адрес> (Министерство имущественных и земельных отношений Белгородской области).

В силу ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 указанного Кодекса закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Кодекса).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли со дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

По сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, за административным ответчиком в указанные в административном иске периоды было зарегистрировано имущество:

-жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 40,1. Дата регистрации права 30.09.2009 г.

-жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 136,8. Дата регистрации права 15.11.2017 г.

-земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 600. Дата регистрации права 14.09.2009 г.

-земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 1487. Дата регистрации права 15.11.2017 г.

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 2878. Дата регистрации права 30.09.2009 г.

Согласно расчетам налогового органа размер налоговой задолженности составляет 15868,42 рублей, в том числе:

Данный расчет налогового органа основан на требованиях закона, выполнен арифметически верно.

Возражения административного ответчика и представленный расчет, основанный на применении налоговой ставки меньше той, которая указана в расчетах налогового органа, в связи с достижением налогоплательщиком пенсионного возраста, приняты судом быть не могут.

По сведениям налогового органа ФИО1 предоставлен ежегодный вычет 615 руб. (необлагаемая сумма налога стоимость 600 кв. м – 205 110руб.) на земельный участок с кадастровым номером 31:15:0204006:1 (адрес: 308572, <...>).

Также согласно ст.407 Налогового Кодекса РФ ФИО1 была освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц за 2015-2021 годы на:

- жилой дом с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>;

-квартиру с кадастровым номером №, находящуюся по адресу: <адрес>;

-гараж с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>.

По уточненным сведениям Управления Росреестра по Белгородской области за ответчиком зарегистрирован объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации 30.09.2009, наименования объекта недвижимости «жилой дом».

Ставка налога составляет 2% в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7, п.10 ст. 378.2 НК РФ. Объект недвижимости (кадастровый номер 31:15:0206004:1087) включен в перечень недвижимого имущества утвержденного Правительством Белгородской области от 23.11.15г. №416пп (с изм. и доп.) на период 2019-2021 годы.

Так как налоговый орган не является первоисточником информации об объектах, включенных в Перечень, налогоплательщик вправе обратиться в Межведомственную комиссию по рассмотрению вопросов, касающихся формирования перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость(Министерство имущественных и земельных отношений Белгородской области).

20.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 11 Западного округа города Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и имущественному налогам по указанным в административном иске объектам налогообложения, а также пени.

Данный судебный приказ определением мирового судьи от 07.10.2022 года был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

С административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода с аналогичными требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и имущественному налогам налоговый орган обратился 22.03.2023 года.

Таким образом, установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным истцом соблюден.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 634, 74 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН/КПП №) задолженность по налоговым платежам в сумме 15868,42 рублей, в том числе:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения(ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 634, 74 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение десяти дней со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Мотивированное решение изготовлено 26.09.2023 года.

Судья