Решение по делу № 2А-2209/2022 от 06.12.2022 | Грязинский городской суд (Липецкая область)

УИД 48RS0010-01-2022-002475-61 Дело 2а-2209/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 декабря 2022 года г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Бизиной Е.А.,

при секретаре Акуловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Грязи административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 1 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что ФИО1 в период с 25.03.2021г по 25.03.2022г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, вид деятельности – кровельные работы. ФИО1 представлено в налоговую инспекцию заявление о применении с 25.03.2022г. упрощенной системы налогообложения и выбора объекта налогообложения «доходы». За 2021г. ФИО1 представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация (корректировка2) по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 3 квартал 2021г. в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 10530 руб. В представленной уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021г ФИО1 в нарушение требований п. 3 ст. 169, п.3 ст. 346.11 НК РФ принят к вычету НДС, предъявляемый ИП ФИО2 в сумме 4040672,33 руб. по счет фактурам: №103 от 29.07.2021г в сумме 4 813 029 руб. (НДС 802171,50), №107 от 03.08.2021г в сумме 3878156 руб. (НДС 646359,33), №115 от 15.08.2021г в сумме 4888341 руб. (НДС 814723,5), №139 от 15.09.2021г в сумме 3074028 руб. (НДС 512338), №144 от 22.09.2021г в сумме 4 261 480руб. (НДС 710246,67), №151 от 30.09.2021г в сумме 3329000 руб. (НДС 554833,33). В ходе камеральной проверки за 3 квартал 2021г.установлено, что общая сумма налога к уплате составила 4 051 202 руб., таким образом, налогоплательщиком занижена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал 2021г. на сумму 4 040 672 руб. Указанная сумма в срок предусмотренный п.1 ст. 174 НК РФ оплачена не была. 27.04.2022г. решением заместителя начальника МИФНС России №1 по Липецкой области ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 был начислен штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 202560 руб., штраф за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы сумме 808 167 руб., пени в сумме 257 637 руб. 71 коп. Решение вступило в законную силу.

ФИО1 было направлено требование об уплате налога в срок до 12.07.2022г. в размере 4 040 672 руб., штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 202560 руб., штрафа за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы сумме 808 167 руб., пени в сумме 257 637 руб. 71 коп.

Указанное требование ФИО1 исполнено не было.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ за 3 квартал 2021г. в размере 4 040 672 руб., пени в сумме 257 637 руб. 71 коп., штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 202560 руб., штраф за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы сумме 808 167 руб. Всего задолженность в сумме 5 309 036 руб. 71 коп.

Определением суда, в соответствии со ст. 44 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), произведена замена стороны Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области на правопреемника Управление ФНС России по Липецкой области.

Представитель административного истца Управление ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился о слушании дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела, извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, указал, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1(ИНН <***>) в период с 25.03.2021г по 25.03.2022г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

ФИО1 представлено в налоговый орган заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее УСН) с 25.03.2021г и выбора объекта налогообложения «доходы».

На основании пункта 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 данного Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.

26.10.2021г. ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по НДС, 05.11.2021г. ФИО1 представила уточненную (корректировка 1) налоговую декларацию. 22.11.2021г. ФИО1 представила уточненную (корректировка 2) налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора; налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах (статья 87 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 101 НК РФ определено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со статьей 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Согласно части 3 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий, совершенных умышленно предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Положения статьи 114 НК РФ определяют, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сбора срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее предоставления, но не более 30%; указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросу правильности исчисления налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ за период с 01.07.2021г. по 30.09.2021г.

ФИО1 направлялось решение о продлении срока проведения проверки и было получено налогоплательщиком 27.01.2022г., также направлялись: извещение №156 от 04.03.2022 о рассмотрении материалов камеральной проверки, требование о предоставлении документов, акт налоговой проверки, указанная корреспонденция вернулась отправителю за истечением срока хранения.

Возвращение не полученного адресатом после нескольких его извещений заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением заказного письма. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию всех неоднократных мер, необходимых для вручения заказной корреспонденции, пока заинтересованным адресатом не доказано иное.

В соответствии с п. 1 ст. 35 ГПК РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Административным ответчиком не представлено доказательств в подтверждение невозможности получения заказной корреспонденции (извещение о рассмотрении материалов проверки, акт, требование о предоставлении документов) по уважительным причинам, а отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства (регистрации) почтовой корреспонденции является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само совершеннолетнее физическое лицо, согласно п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", п. 1 ст. 165. 1ГК РФ.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов (подпункт 3 пункта 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки (участник (участники) консолидированной группы налогоплательщиков), нарушение законодательства о налогах и сборах; устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения; устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (пункт 5 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам проверки вынесено решение от 27.04.2022 N 259.

Данным решением ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде начисления штрафа за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы сумме 808 167 руб.(1346890х20%х2 мес.+1346892х20%), штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 202560 руб. (1346890х5%)х2 мес.+(1346892х5%), ФИО1 доначислен налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ за 3 квартал 2021г. в размере 4 040 672 руб.(1346890 руб.+1346890 руб.+1346892 руб.), пени в сумме 257 637 руб. 71 коп. за несвоевременную уплату налога.

Основанием для начисления налогов, пеней и штрафа послужил вывод налогового органа о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды путем неправомерного заявленного налогового вычета в сумме 4 040 672 руб.

В ходе проведенной камеральной налоговой проверки обстоятельств, исключающих привлечение ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в силу статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения в силу статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельств, смягчающих ответственность в силу статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации не установлено.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в уточненной налоговой декларации (корректировка2) за 3 квартал 2021г. принят к вычету НДС предъявленный ФИО6ИНН № в сумме 4 040 672 руб. 33 коп. по следующим счет фактурам:

№103 от 29.07.2021г в сумме 4 813 029 руб. (НДС 802171,50),

№107 от 03.08.2021г в сумме 3878156 руб. (НДС 646359,33),

№115 от 15.08.2021г в сумме 4888341 руб. (НДС 814723,5),

№139 от 15.09.2021г в сумме 3074028 руб. (НДС 512338),

№144 от 22.09.2021г в сумме 4 261 480руб. (НДС 710246,67),

№151 от 30.09.2021г в сумме 3329000 руб. (НДС 554833,33).

На основании пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи 171 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 172 НК РФ предусмотрено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в отношении товаров (работ, услуг) приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость.

Условиями принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг), согласно статьям 171 и 172 НК РФ являются: предъявление суммы НДС покупателю поставщиком, наличие соответствующего счета-фактуры, приобретение налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, облагаемых НДС, принятие налогоплательщиком к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу пункта 5 статьи 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: 1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС; 2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, установленные пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 этого Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с данным Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса.

На основании статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применениям упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Исходя из пункта 1 статьи 346.13 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации устанавливают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В силу пункта 3 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено этой статьей. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (пункт 6 статьи 346.13 Кодекса). Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (пункт 7 статьи 346.13 Кодекса).

Объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 НК РФ).

Согласно пункта 2 статьи 346.14 НК РФ, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 этой статьи.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 03.06.2014 N 17-П, одним из проявлений диспозитивности в регулировании налоговых правоотношений выступает право лиц, не являющихся плательщиками НДС, или налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с его исчислением и уплатой, вступить в правоотношения по уплате данного налога, что в силу пункта 5 статьи 173 НК РФ возлагает на таких лиц обязанность выставлять покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС и, соответственно, исчислять сумму данного налога, подлежащую уплате в бюджет.

Обязанность продавца уплатить НДС в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом - выставлением счета-фактуры: право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм НДС в порядке, предусмотренном данным Кодексом, - посредством счета-фактуры (пункт 1 статьи 169 НК РФ), а обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем соответствующей суммы НДС отдельной строкой (пункта 5 статьи 173 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 173 НК РФ предусмотрена обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС, без уменьшения суммы НДС, исчисленной с операций по реализации товаров (работ, услуг) и полученной от покупателей, на налоговые вычеты.

Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина от 23.01.2020г № 24-01-08/3874.

С учетом изложенного, ФИО1 неправомерно заявила вычет НДС в размере 4 040 672 руб. за 3 квартал 2021г. (по указанным ранее счет-фактурам), в результате чего произошло необоснованное занижение суммы НДС в размере 4 040 672 руб., подлежащего уплате в бюджет за 3 квартал 2021г. (4051202 руб. (сумма НДС указанная в декларации)-10530 руб. (уплата налога в бюджет).

В соответствии п. 1 со ст. 174 НК РФ уплата налога за истекший период производится равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ФИО1 должна была произвести оплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2021г равными долями по следующим периодам:

до 25.10.2021г в сумме 1 346 890 руб.

до 25.11.2021г в сумме 1 346 890 руб.

до 27.12.2021г в сумме 1 346 892 руб.

Доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налога административным ответчиком не представлено, равно как и не представлено доказательств опровергающих требования административного истца.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Таким образом, начисление пеней производится с момента просрочки исполнения налогоплательщиком обязательства по уплате налога. Вследствие наличия неуплаченной недоимки пени начисляется с даты принятия решения о привлечении к ответственности.

С административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 257637руб. 71коп. по налогу добавленную стоимость за 3 квартал 2021г. из расчета: 96549,56 руб. (по налогу в сумме 1 346 890 руб., со сроком уплаты до 25.10.2021г.)+ 86111,17 руб. (по налогу в сумме 1 346 890 руб., со сроком уплаты до 25.11.2021г.)+74976,98 (по налогу в сумме 1 346 892 руб., со сроком уплаты до 27.12.2021г.)

Расчет суммы пени 96549,56 руб. за период с 25.10.2021г по 27.04.2022г. следующий:

1346 890 руб. х 7,5% х55 дн х1/300

1346 890 руб. х 8,5% х56 дн х1/300

1346 890 руб. х 9,5% х14 дн х1/300

1346 890 руб. х 20% х42 дн х1/300

1346 890 руб. х 17% х17 дн х1/300

Расчет суммы пени 86111,17 руб. за период с 25.11.2021г по 27.04.2022г. следующий:

1346 890 руб. х 7,5% х24 дн х1/300

1346 890 руб. х 8,5% х56 дн х1/300

1346 890 руб. х 9,5% х14 дн х1/300

1346 890 руб. х 20% х42 дн х1/300

1346 890 руб. х 17% х17 дн х1/300

Расчет суммы пени 74976,98 руб. за период с 27.12.2021г по 27.04.2022г. следующий:

1346 890 руб. х 8,5% х48 дн х1/300

1346 890 руб. х 9,5% х14 дн х1/300

1346 890 руб. х 20% х42 дн х1/300

1346 890 руб. х 17% х17 дн х1/300

В связи с тем, что ФИО1 оказалась неправомерно в декларации занижена сумма налоговой базы, подлежит уплате штраф в сумме 808167 руб.. (1346890х20%х2 мес.+1346892х20%), согласно ч.3 ст. 122 НК РФ.

Таким образом, согласно материалам дела, ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация за 3 квартал 2021г. с нарушением срока, в связи с чем на основании п. 1 ст. 119 НК подлежит уплате штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 202560 руб. (1346890х5%)х2 мес.+(1346892х5%),

Согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Судом установлено, что решение № 259 от 27.04.2022г. было направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением и возвращено отправителю за истечением срока хранения, возвращение не полученного адресатом после нескольких его извещений заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением заказного письма. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию всех неоднократных мер, необходимых для вручения заказной корреспонденции, пока заинтересованным адресатом не доказано иное.

Административным ответчиком не представлено доказательств в подтверждение невозможности получения заказной корреспонденции (решения) по уважительным причинам, а отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства (регистрации) почтовой корреспонденции является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само совершеннолетнее физическое лицо, согласно п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", п. 1 ст. 165. 1ГК РФ.

Согласно п. 9 ст 101 НК РФ датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма, т.е. решение вступило в законную силу.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

МИФНС №1 по Липецкой области налогоплательщику направлено требование N № от 23.06.2022 об уплате налога на добавленную стоимость в размере 4 040 672 руб., пени в сумме 257 637 руб. 71 коп., штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 202560 руб., штрафа за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы сумме 808 167 руб.

Факт направления данного требования подтверждается реестром отправленной корреспонденции (заказ № № от 24.06.2022г) и отчетом об отслеживании, согласно которому корреспонденция вручена адресату 17.07.2022г.

Административный истец указал, что задолженность по требованию № № от 23.06.2022г. со сроком уплаты до 12.07.2022г не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился 18.08.2022г. к мировому судье судебного участка N 2 Грязинского муниципального района Липецкой области, определением от 19.09.2022г. судебный приказ от 23.08.2022г. отменен на основании возражений должника.

В шестимесячный срок, установленный статьей 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества физического лица.

Требованию №№ от 23.06.2022г. об уплате налога, пени, штрафа не исполнено, доказательств обратного не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа, взыскании с административного ответчика налога на добавленную стоимость в размере 4 040 672 руб., пени в сумме 257 637 руб. 71 коп., штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 202560 руб., штрафа за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы сумме 808 167 руб., соглашаясь с тем, что у налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога, пени, штрафа, назначенной по решению налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, в связи с чем имеются основания для ее взыскания в судебном порядке. Административным ответчиком бесспорных и убедительных доказательств, опровергающих требования административного истца не представлено.

Поскольку в соответствии с п.п.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 34 745 руб. 18 коп. (цена иска 5 309 036 руб. 71 коп)

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2021г. в размере 4 040 672 руб., пени в сумме 257 637 руб. 71 коп., штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 202560 руб., штраф за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы сумме 808 167 руб., всего задолженность в сумме 5 309 036 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 34745 руб.18 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Бизина

Решение в окончательной форме

в порядке ст. 177 КАС РФ

изготовлено 12.12.2022 года