УИД 11RS0001-01-2022-018156-10 Дело № 2а-1527/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2023 года г. Сыктывкар
Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе
Председательствующего судьи Леконцева А.П.,
при секретаре Гут Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеня, штрафов,
УСТАНОВИЛ
Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 45 500 руб., пеня за период с ** ** ** по ** ** ** в сумме 2110,45 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 2 275 руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 706,25 руб.
В обосновании исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в 2020 году осуществлено отчуждение недвижимости имущества (квартира), расположенного по адресу: ..., 108, кадастровый №.... Дата регистрации права - ** ** **. Вместе с тем налоговая декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком в установленный законом срок в налоговый орган не представлена, что явилось основанием для проведения камеральной налоговой проверки, по результатам которой ФИО1 начислена сумма НДФЛ за 2020 год, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ и штраф по п.1 ст. 119 НК РФ. В адрес налогоплательщика было направлено требование, которое в добровольном порядке не было исполнено.
С учетом названного ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административным ответчиком налог не уплачен.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик на рассмотрение дела не явился, в адрес суда вернулась неполученная почтовая корреспонденция с отметкой об истечении срока хранения. При данных обстоятельствах, суд оценивает данный факт, как волеизъявление стороны – участника процесса на личное участие в судебном заседании, извещение стороны по делу является надлежащим.
Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Подпунктом 2 пункта 1, п. 2, п. 3 статьи 228 НК РФ установлена обязанность для физических лиц, получающих доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, по исчислению и уплате налога, а также по представлению в налоговый орган по месту своего учета соответствующей налоговой декларации.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1НК РФ.
В силу пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию исчисленную на ее основе сумму налога обязаны уплатить в бюджет не позднее 15 июля года, последующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Согласно пункту 1 статьи 210 ПК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено следующее; налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жмых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества(за исключением ценных, бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подлежит налогообложению налогам на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228 НК РФ, пункта 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно информации, поступившей от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в рамках ст. 85 НК РФ установлено, что ФИО1 в ... году осуществлено отчуждение недвижимости имущества (квартира), расположенного по адресу: ..., кадастровый №.... Дата регистрации права -** ** **.
При этом, ФИО1 декларация по форме 3-НДФЛ за ... год (по факту получения дохода от продажи недвижимого имущества) в налоговый орган не представлена.
Актом камеральной налоговой проверки №... от ** ** ** установлен факт неуплаты налога, подлежащего уплате за ... год в связи с реализацией недвижимого имущества, а также факт непредставления декларации по налогу на доходы физических лиц за указанный налоговый период.
На основании сведений, представляемых в соответствии со статьей 85 НК РФ, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, налоговым органом установлено, что ФИО1 реализовал недвижимое имущество по договору купли-продажи от ** ** **.
Камеральной проверкой установлена сумма дохода, полученная от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального продельного срока владения объектом недвижимого имущества - 2 350 000 рублей, сумма имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам - 2 000 000 рублей.
Таким образом, доход от реализации в 2020 году недвижимого имущества в целях налогообложения НДФЛ составит 2 350 000 руб., сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры - 2 000 000 руб., налоговая база -350 000 руб., сумма НДФЛ к уплате составит 45 500 руб. (350 000 руб.* 13%).
В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Пунктом 1 ст. 122 НК РФ определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенны умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 НК РФ).
Решением №... от ** ** ** налогоплательщику начислены сумма НДФЛ за ... год в размере 45500 руб., а также пени в размере 2 110,45 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 275 руб. (45500*20%/4); штраф по п. 1 ст. 119 руб. в размере 1 706,25 руб. (45500*15%/4).
Решение направлено налогоплательщику ** ** **, получено налогоплательщиком ** ** **.
В установленном порядке Решение №... от ** ** ** не обжаловалось и вступило в законную силу ** ** ** (пункт 9 статьи 101 НК РФ).
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением возложенной законом обязанности, на основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №... от ** ** ** об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 45 500 руб., а также пени в размере 2 110,45 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; об уплате штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 275 руб.; об уплате штрафа по п. 1 ст. 119 руб. в размере 706,25 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ** ** **.
Согласно реестру почтовых отправлений требование направлено налогоплательщику ** ** **.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течениё шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете обшей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу пункта 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара от ** ** ** с ФИО1 взыскана задолженность перед бюджетом.
Определением мирового судьи Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара от ** ** ** судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В течении шести месяцев после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением.
С учетом правовых оснований, при соблюдении порядка взыскания сумм налога, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС подлежит удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая в силу закона освобождение административного истца от уплаты госпошлины, такая госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1747 руб. 75 коп.
Руководствуясь ст. 175, 177, 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеня, штрафов, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 45 500 руб., пеня за период с ** ** ** по ** ** ** по налогу на доходы физических лиц в размере 2 110 руб. 45 коп., штраф по п.1 ст. 122 НК в размере 2 275 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 706 руб. 35 коп.
Всего подлежит взысканию 51 591 руб. 70 коп.
Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета госпошлину в размере 1747 руб. 75 коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми в течении месяца со дня его принятия в мотивированной форме.
Судья Леконцев А.П.