74RS0006-01-2024-009550-61
Дело № 2а-1243/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 апреля 2025 года г. Челябинск
Калининский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Андреевой Н.С.,
при секретаре Рябцевой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022,2023 год в общей сумме 7 504 рублей, пени в сумме 2 819 рублей 68 копеек, ссылаясь на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по уплате налога.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
Заинтересованное лицо представитель Управления ГИБДД по Челябинской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Исследовав письменные материалы административного дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в сроки, установленные п. 1 ст. 397 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В пункте 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку ФИО2 является собственником транспортного средства «***», (дата), указанного в налоговых уведомлениях № от (дата), № от (дата), суд приходит к выводу о том, что он является плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которых административным ответчиком в добровольном порядке в установленный налоговом уведомлении срок, не исполнена.
Как установлено положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неуплатой указанных налогов и пени в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69-70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику было направлено требование № от (дата) об уплате имеющейся задолженности.
Из перечисленных требований закона и представленных материалов дела, судом установлено, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требования об уплате налога и пени исполнена надлежащим образом, что подтверждается представленными доказательствами, указанными выше, и налогоплательщик надлежащим образом уведомлен об имеющейся у него задолженности по налогам и пени.
Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Так, в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, после этой даты - 10 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (абзац 4 пункта 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
На основании изложенного, для определения даты, с которой у налогового органа возникает обязанность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, необходимо учитывать все требования (по всем налогам) по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Сумма недоимки, указанная в требовании № от (дата), составила 8 150 рублей 93 копеек, сумма пени составила 1 905 рублей 98 копеек, срок исполнения установлен до (дата).
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился (дата), а после его отмены (дата) - в суд в декабре 2024 года с указанным административным иском.
Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд для взыскания недоимки, предусмотренные абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Суд приходит к выводу о том, что процессуальные сроки, установленные для обращения в суд, Инспекцией соблюдены, права налогоплательщика не нарушены.
Материалы дела не содержат сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком взыскиваемой с него задолженности по налогам и начисленным по данным налогам пени, а представленные налоговым органом расчет задолженности по налогам, отраженный в административном иске, налоговых уведомлениях и расчет взыскиваемых пени, исчисления по которым произведены арифметически верно, ввиду чего принимаются судом.
Кроме того, контррасчет ФИО2 суду не представлен.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
В силу изложенного, согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на (дата) у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 541 рублей 24 копеек, в том числе пени 1 470 рублей 31 копеек.
По состоянию на (дата) (на момент (дата)) отрицательное сальдо ЕНС составляло 13 040 рублей 33 копеек, в том числе пени в размере 3 013 рублей 40 копеек. Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от (дата), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 193 рублей 72 копеек.
Таким образом, в рассматриваемом случае административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у ФИО2 отрицательного сальдо, которое до настоящего времени не погашено.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что требования МИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворены, то в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО2 надлежит взыскать государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес) (паспорт №, выдан (дата) ***, ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 876 рублей, за 2023 год в размере 5 628 рублей, пени в размере 2 819 рублей 68 копеек.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес) (паспорт №, выдан (дата) ***, ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: Н.С. Андреева
Мотивированное решение изготовлено 22 апреля 2025 года.