копия

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Трибушной Н.В.

при секретаре Шерниязовой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 - 2022 налоговые периоды, налогу на имущество физических лиц за 2020 – 2022 налоговые периоды, транспортному налогу за 2018 налоговый период.

Инспекция мотивировала свои требования тем, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество в виде земельного участка с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и, соответственно, является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Поскольку ФИО1 не уплатила в установленный законом срок налоги на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом исчислена пеня.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ уточнил исковые требования, с учетом которых просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 11 570,99 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2020 год в размере 84,46 рубля;

- земельный налог за 2021 год в размере 194,00 рубля;

- земельный налог за 2022 год в размере 194,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 41,81 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 172,00 рубля;

- транспортный налог за 2018 год в размере 243,27 рубля;

- пени в сумме 10 485,45 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещен по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его рассмотрения извещена по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации 1. объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с налоговым законодательством обязанность уплачивать имущественные налоги связана с наличием у физического лица в собственности либо на ином праве объектов налогообложения и исполняется на основании налогового уведомления (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в спорный период ФИО1 являлась собственником:

- транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, <адрес> №;

- квартиры (кадастровый №), расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в 2020 году начислен транспортный налог за 2018 год (6 месяцев) в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 867,00 рублей.

В 2021 году налогоплательщику начислен земельный налог, налог на имуществу физических лиц за 2020 налоговый период в сумме 450,00 рублей, из них: в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 12 месяцев 2020 года в сумме 301,00 рубль, в отношении квартиры (кадастровый №) за 12 месяцев 2020 налоговый период в сумме 149,00 рублей.

В 2022 году налогоплательщику начислен земельный налог, налог на имуществу физических лиц за 2021 налоговый период в сумме 350,00 рублей, из них: в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 12 месяцев 2020 года в сумме 194,00 рублей, в отношении квартиры (кадастровый №) за 12 месяцев 20210 налоговый период в сумме 156,00 рублей.

В 2023 году налогоплательщику начислен земельный налог, налог на имуществу физических лиц за 2022 налоговый период в сумме 366,00 рублей, из них: в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 12 месяцев 2022 года в сумме 194,00 рублей, в отношении квартиры (кадастровый №) за 12 месяцев 2022 налоговый период в сумме 172,00 рублей.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми ФИО1 необходимо в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить имущественные налоги.

Указанные налоговые уведомления направлены ФИО1 заказными письмами, что подтверждается списками почтовой корреспонденции. В установленный законодательством срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

Расчет имущественных налогов за спорные периоды проверен судом и признается арифметически верным, поскольку он произведен в соответствии с действующим законодательством.

Также, судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП №) и соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Инспекцией налогоплательщику за 2018 - 2019 годы начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые должником в установленный законодательством не уплачены.

Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в установленный законодательством срок суммы недоимок по налоговым обязательствам уплачены не были, должнику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общем размере 10 485,45 рублей, в том числе:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 596,70 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2018 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 53,09 рубля и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 676,90 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 106,85 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4 236,13 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 117,04 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2018 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 148,92 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 870,74 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 993,44 рублей;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2018 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 19,15 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 21,87 рубль;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 18,23 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 23,62 рубля;

- за не своевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 10,26 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 26,05 рубль;

- за не своевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2021 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1,17 рубль и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 27,27 рублей;

- за не своевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2022 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 11,91 рублей;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 59,72 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 151,61 рубль;

- за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2018 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 46,13 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 52,63 рубля;

- за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 40,17 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 52,63 рубля;

- за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 20,73 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 52,63 рубля;

- за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2021 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1,46 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 33,93 рубля;

- за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2022 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 13,47 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение административном ответчиком в добровольном порядке обязанности по налогов влечет принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Налоговым органом в отношении административного ответчика в части спорной задолженности за 2018 – 2020 годы были сформированы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от 26.01.20220 на общую сумму 436,93 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 322,92 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнены должником. Как указал налоговый орган в дополнительной информации от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении данной задолженности меры принудительного взыскания не применялись, поскольку общая сумма задолженности составила менее 10 000,00 рублей, а также не истек 3 летний срок со дня исполнения самого раннего требования о погашении задолженности, то соответственно, основания для обращения в суд у административного истца отсутствовали.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Как указывает пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Учитывая, что с января 2023 года требования, выставленные до ДД.ММ.ГГГГ № от 26.01.20220, № от ДД.ММ.ГГГГ, аннулированы административным истцом, то, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган при наличии отрицательного сальдо сформировал требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику сообщил о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета, которое образовалось за счет неуплаченных имущественных налогов, пени, начисленных на недоимки по налогам. Срок добровольного исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное требование в адрес административного ответчика направлено ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается трек – номером (№), но оставлено административным ответчиком без исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае судом достоверно установлено, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем, Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № <адрес> требования административного истца удовлетворены, и вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается трек – номером почтового отправления - №, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

На день обращения в суд с данным исковым заявлением сумма неуплаченной задолженности по налоговым обязательствам составила 11 570,99 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2020 год в размере 84,46 рубля;

- земельный налог за 2021 год в размере 194,00 рубля;

- земельный налог за 2022 год в размере 194,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 41,81 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 172,00 рубля;

- транспортный налог за 2018 год в размере 243,27 рубля;

- пени в сумме 10 485,45 рублей.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении данного административного дела в части правомерности взыскания пеней в размере 1 592,65 рублей, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, суд пришел к следующему выводу.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из материалов административного дела усматривается, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 налоговые периоды в соответствии с Решением руководителя налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания пеней, начисленных на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2018 налоговые периоды, в размере 1 592,65 рубля (596,70 руб. +53,09 руб. + 676,90 руб. +117,04 руб. +148,92 руб.), право на взыскание которых налоговым органом утрачено в связи с признанием недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 – 2018 годы безнадежными к взысканию.

Вместе с тем, административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 84,46 рубля, недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 194,00 рубля, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 194,00 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 41,81 рубль, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156,00 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 172,00 рубля, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 243,27 рубля, а также пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 892,80 рубля, поскольку порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченных налогов налоговым органом соблюдены (недоимки по транспортному налогу за 2018 налоговый период, земельному налогу за 2020-2022 налоговые периоды, налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 налоговые периоды заявлены настоящим иском; в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу за 2018 налоговый период, недоимки по ОПС и ОМС за 2019 налоговый период административным истцом предприняты меры принудительного взыскания, в частности вынесено решение Ленинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ). Доказательств отсутствия задолженности по уплате вышеуказанных налогов за спорные налоговые периоды и соответствующих сумм пеней, а равно как доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН № задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме общей сумме 9 978,34 рубля, в том числе:

- земельный налог за 2020 год в размере 84,46 рубля;

- земельный налог за 2021 год в размере 194,00 рубля;

- земельный налог за 2022 год в размере 194,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 41,81 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 172,00 рубля;

- транспортный налог за 2018 год в размере 243,27 рубля;

- пени в сумме 8 892,80 рубля.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета Соль-Илецкого муниципального округа Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Н.В. Трибушная

Решение суда в окончательной форме принято 26 мая 2025 года.

Судья подпись Н.В. Трибушная