Решение по делу № 2А-2944/2025 от 10.12.2025 - о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафа земельного налога, пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года г.Минусинск Красноярский край,

ул.Гоголя, 66а

Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Полянской Е.В.,

при секретаре Пилипенко А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафа земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю (далее МРИ ФНС №1) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафа земельного налога, пени, мотивируя требования тем, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю по месту жительства. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику принадлежит недвижимое имущество и транспортные средства. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пеней налоговым органом были выставлены требования об уплате задолженности в порядке ст. 69, 70 НК РФ и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.В связи с наличием отрицательного сальдо Единого налогового счета налоговым органом в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию 24 июля 2023 на сумму 17 649,77 руб., со сроком уплаты до 12 сентября 2023г.В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности долговым центром 26 декабря 2023 г. в порядке ст. 46 Кодекса принято решение № № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании Решения № № о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (26 декабря 2023 г.) и составила 23460,71 руб. С учетом изложенного налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 1317,39 руб. по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №), из которых: 16,97 руб. пеня за 2014 год за период с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г., 11,38 руб. пеня за 2017годза период с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г., 22,13 руб. пеня за 2018 год за период с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г., пеня на имущество с физических лиц (ОКТМО №) за 2014 год с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г. в размере 366,98 руб., пеня за 2017 год с 24 декабря 2018г. по 10 января2024г. в размере 415,53 руб., пеня за 2018 год с 12 февраля 2020г. по 10 января 2024г. в размере 469,87 руб., пеня по плате земельного налога с физических лиц за 2017 год с 11 января 2024г. по 03 июня 20245г. в размере 4,74 руб., за 2018 год с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г. в размере 9,79 руб., а также восстановить пропущенный срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку срок пропущен по уважительной причине, в связи с большими объемами работы налогового органа и нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности (л.д.3-14).

Представитель административного истца МРИ ФНС № 1, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, при обращении в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.14).

Административный ответчик ФИО1 извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, путем направления судебного извещения заказной корреспонденцией по известному адресу его места жительства, в судебное заседание не явился, представил суду письменный отзыв по существу заявленных требований, в котором просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать, отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с заявленными требованиями, применить пропуск срока исковой давности, рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.53).

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования МРИ ФНС № 1 не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 356 Налогового кодекса РФ, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику принадлежит недвижимое имущество и транспортные средства.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса исчислены налоги.

Как установлено по делу, в период с 01 января 2013г. по 01 января 2025г. ФИО1, на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: с 22 июля 2022г. квартира по адресу: <адрес>, с 11 июля 2024г. <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры по адресу: <адрес>, с 22 декабря 2015г. <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры по адресу: <адрес>, с 16 января 2012г. квартира по адресу: <адрес>, с 18 апреля 2007г. квартира по адресу: <адрес>, <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры по адресу: <адрес> с 22 апреля 2011г. <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры, по адресу: <адрес> с 22 ноября 2004г. гараж по адресу: <адрес> с 07 сентября 2017г. гараж по адресу: <адрес>, с 07 сентября 2017г. земельный участок по адресу: <адрес>

ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №№ от 24 марта 2015г. со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015г. (л.д.18), №№ от 24 августа 2018г. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018г. (л.д. 22), №№ от 27 июня 2019г. со сроком уплаты 02 декабря 2019г. (л.д. 26),

Согласно актам: № № от 15 июня 2022г., №№ от 17 апреля 2023г., №№ от 08 апреля 2024г. реестры регистрации и учета налоговых отправлений, подтверждающие факт отправки в адрес налогоплательщика уведомления об уплате налога уничтожены, ввиду истечения сроков хранения (л.д.19,23,25).

Доказательств направления налоговых уведомлений об уплате сумм налога на имущество физических лиц административным истцом суду не представлено, в связи с истечением срока хранения.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ответчику начислены пени: по земельному налогу за 2018 год период с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г. в размере 14,53 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год период с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г. в размере 16,97 руб., за 2017 год период с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г. в размере 11,38 руб., за 2018 год период с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г. в размере 22,13 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год период с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г. в размере 366,98 руб., за 2017 год период с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г. в размере 415,53руб., за 2018 год период с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г. в размере 469,87 руб. (л.д. 33).

В адрес ответчика направлены требования: № № по состоянию на 20 октября 2015г. со сроком уплаты до 28 января 2016г. (л.д.20), №№ по состоянию на 24 декабря 2018г. со сроком уплаты до 25 января 2019г. (л.д.24), №№ по состоянию на 12 февраля 2020г. со сроком уплаты до 06 апреля 2020г. (л.д.29), №№ по состоянию на 24 июля 2023г. со сроком уплаты до 12 сентября 2023г. (л.д.31).

Доказательства направления указанных требований в адрес ответчика МРИ ФНС №1 не представлены, в связи с истечением сроков хранения документов (л.д. 19, 23, 25).

До настоящего времени сумма налогов ФИО1 не оплачена.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 23 июля 2013 года) случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 04 марта 2013 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, требование, выставленное ФИО1 датированное 24 июля 2023г., необходимо было исполнить в срок до 12 сентября 2023 г., следовательно, срок для обращения в суд истекал 12 марта 2024г.

16 июня 2025г. МРИ ФНС №1 обращались к мировому судье судебного участка №152 в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.

25 июня 2025г. мировым судьей судебного участка №152 в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности за 2023г. по состоянию на 03 июня 2025г. за счет имущества физического лица в размере 11529,18 руб., в том числе по налогам 5565,00 руб., пени 5964,18 руб. за период с 11 января 2024г. по 03 июня 2025г.

15 июля 2025г. определением мирового судьи судебного участка №152 в г.Минусинске и Минусинском районе Красноярского края судебный приказ от 25 июня 2025г. отменен в связи с поступившими возражения ФИО1

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 КАС РФ исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений гражданского процессуального кодекса российской федерации и арбитражного процессуального кодекса российской федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п.2 ст. 48, п. 1 ст. 115 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как ранее неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, налоговый орган, осуществляющий меры по взысканию с налогоплательщика налоговой задолженности, обязан соблюсти все установленные налоговым законодательством сроки, включая регламентированные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.). При этом согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированным в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П, при рассмотрении требования налогового органа о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены соответствующего судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом указанных сроков; обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков, подлежат учету судом при наличии оснований для их восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Поскольку в данном случае размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. и в деле отсутствуют данные о предшествующем обращении в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № 71166 от 24 июля 2023 года со сроком исполнения до 12 сентября 2023г., налоговый орган был вправе обратиться за судебной защитой с заявлением о взыскании задолженности в пределах срока, установленного подп.1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения названного требования об уплате, то есть не позднее 12 марта 2024 года.

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа было направлено налоговым органом мировому судье 16 июня 2025г., то есть за пределами установленного законом срока.

Доказательства соблюдения срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией в материалы дела не представлены.

Административным истцом при обращении в суд с настоящими требованиями о взыскании недоимки и пени одновременно заявлено о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

В силу ч. 1, 2 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, налоговой орган ссылается на большой объем работы налогового органа и нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных, исключительных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящими требованиями, налоговым органом не представлено, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Применительно к ч.1 ст.95 КАС РФ, указывающей на возможность восстановления срока только в случае наличия уважительных причин его пропуска, объективно исключавших возможность своевременного обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имел достаточный срок для обращения в суд, а потому пропущенный налоговым органом процессуальный срок для обращения в суд не подлежит восстановлению.

В силу ч. 5 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае установления факта пропуска срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по делу

В связи с указанными обстоятельствами суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафа земельного налога, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минусинский городской суд.

Судья Е.В.Полянская

Мотивированное решение изготовлено 10 декабря 2025 г.