Решение по делу № 2А-421/2023 от 24.05.2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зеленокумск 24 мая 2023 года

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Кечековой В.Ю.,

при секретаре судебного заседания Еременко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 состоит на учете в ИФНС № г. Новопавловск Ставропольского края в качестве налогоплательщика, а также в период с 15.02.2019 по 05.04.2019 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 956,11 рублей, согласно не оплаченному налогу исчислена пеня с 05.12.2020 по 07.11.2019 составила в размере 8,85 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном, размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 4076,94 рублей, согласно не оплаченному налогу исчислена пеня с 05.12.2020 по 07.11.2019 составила в размере 24,02 рублей.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 11.03.2014.

Расчет налога за 2018 год: (77.80*7.00* 12)/12 = 545 рублей, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от 29.05.2019 по 09.02.2020 по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 119,74 рублей.

Расчет налога за 2019 год: (77.80*7.00* 12)/12 = 545 рублей, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от 04.06.2020 по 05.06.2021 по задолженности (2019ГД01) сумма пени составила 119,74 рублей.

Расчет налога за 2020 год: (77.80*7.00* 12)/12 = 545 рублей, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода - от 07.06.2021 по 16.08.2021 по задолженности (2020ГД01) сумма пени составила 119,76 рублей.

Задолженность по транспортному налогу физических лиц с учетом частичного погашения задолженности составила 273 рубля.

Налоговый орган, исходя из положений п. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислил в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, налог(и) согласно расчёту: от 19.05.2019 №, от №, от 29.05.2019 №, от 20.05.2020 № от №, от 04.06.2020 № от 20.05.2021 № от 26.05.2021 № и направил налоговое уведомление от 10.07.2019 №, от 10.07.2019 №, от 10.07.2019 №, от 01.09.2020 №, от 01.09.2020 №, от 01.09.2020 №, от 01:09.2021 №, от 01.09.2021 № о необходимости уплатить исчисленную сумму в установленный законодательством срок.

Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налог(и) в установленный срок не уплачены, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

В установленный законом срок (ст. 70 НК РФ) в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 20.05.2019 №, от 08.07.2019 №, от 18.11.2019 №, от 12.02.2020 №, от 16.06.2021 №, от 22.12.2021 № с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.

Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2018-2020 год.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд № № Советского района Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ № от 08.12.2022 отменен определением от 26.12.2022 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1363 рублей, пеня в размере 359,24 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсий (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере 24,02 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 8,85 рублей, на общую сумму 1755,11 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации на официальном сайте Советского районного суда Ставропольского края в сети Интернет, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направленные в ее адрес по месту регистрации (л.д. 53) судебные извещения возвращены в суд за истечением срока хранения.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о рассмотрении дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом в целях исчисления налога признается календарный год (ст. 360, п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей;

- в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года; 8426 рублей за расчетный период 2020 года; 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состояла на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС № г. Новопавловск Ставропольского края в качестве налогоплательщика, а также в период с 15.02.2019 по 05.04.2019 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Из исследованных в судебном заседании материалов дела усматривается, что административный ответчик не исполняет надлежащим образом обязанность по уплате налогов.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 31.08.2017 № о необходимости уплатить исчисленную сумму в размере 1393,00 рублей, в том числе транспортный налог 545,00 рублей, земельный налог 750,00 рублей, налог на имущество физических лиц 98,00 рублей, в срок не позднее 01.12.2017.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 14.07.2018 № о необходимости уплатить исчисленную сумму в размере 1393,00 рублей, в том числе транспортный налог 545,00 рублей, земельный налог 750,00 рублей, налог на имущество физических лиц 98,00 рублей, в срок не позднее 03.12.2018.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 10.07.2019 № о необходимости уплатить исчисленную сумму в размере 1393,00 рублей, в том числе транспортный налог 545,00 рублей, земельный налог 750,00 рублей, налог на имущество физических лиц 98,00 рублей, в срок не позднее 02.12.2019.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 01.09.2020 № о необходимости уплатить исчисленную сумму в размере 1393,00 рублей, в том числе транспортный налог 545,00 рублей, земельный налог 750,00 рублей, налог на имущество физических лиц 98,00 рублей, в установленный законом срок.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 01.09.2021 № о необходимости уплатить исчисленную сумму в размере 1777,00 рублей, в том числе транспортный налог 845,00 рублей, земельный налог 825,00 рублей, налог на имущество физических лиц 107,00 рублей, в срок не позднее 01.12.2021.

Указанная сумма налогов налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Материалами дела подтверждается, что в установленный ст. 70 НК РФ срок в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- от 20.05.2019 № на сумму 974,73 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 28.06.2019,

- от 08.07.2019 № на сумму 116,81 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 13.11.2019,

- от 18.11.2019 № на сумму 136,85 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 24.12.2019,

- от 12.02.2020 № на сумму недоимки 1393,00 рублей, пени 20,74 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 07.04.2020,

- от 22.12.2021 № на сумму недоимки 1777,00 рублей, пени 9,00 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 15.02.2022,

- от 16.06.2021 № на сумму недоимки 1393,00 рублей, пени 40,89 рублей, с указанием срока добровольного погашения задолженности до 24.11.2021.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Проанализировав нормы действующего законодательства, суд учитывает правило возникновения у Инспекции права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки административным истцом не пропущен.

При этом суд исходит из того, что сумма налогов и пеней в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от 20.05.2019 не превысила 3 000 рублей.

В требовании от 20.05.2019 срок добровольного погашения задолженности установлен до 28.06.2019.

Соответственно, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до 28.12.2022.

Из материалов дела следует, что 02.12.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

08.12.2022 мировым судьей судебного участка № № Советского района Ставропольского края вынесен судебный приказ.

26.12.2022 мировым судьей судебного участка № № Советского района Ставропольского края судебный приказ от 08.12.2022 отменен.

04.04.2023 Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Советский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Дав оценку собранным по делу доказательствам и с учетом требований закона, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований межрайонной ИФНС России № по СК к ФИО1 и считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1363 рублей, пеня в размере 359,24 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсий (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере 24,02 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 8,85 рублей, на общую сумму 1755,11 рублей.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что ответчик не представил доказательств и не привел обстоятельств в опровержение заявленных требований истца, в связи с чем суд считает исковые требования обоснованными. Расчет сумм, подлежащих взысканию, ответчиком не опровергнут в суде.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю (ИНН №, ОРГН №) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в размере 1755 рублей 11 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1363 рублей, пеня в размере 359,24 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсий (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пеня в размере 24,02 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 8,85 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Советского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Ставропольского края, в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда, в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ, составлено 26.05.2023.

Судья подпись В.Ю. Кечекова

Копия верна:

Судья В.Ю. Кечекова

Подлинный документ подшит

в материалах дела №

Судья: ________________ / В.Ю. Кечекова