Решение по делу № 2А-5795/2024 от 26.05.2025

УИД 74RS0001-01-2024-006765-48

Дело № 2а-955/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

судьи Кадыкеева К.П.,

при секретаре Насибуллиной Е.М.,,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании: - земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 400 руб.; - земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 2 665 руб.; - налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 236 руб.; - налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 360 руб.; - налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 502 руб.; - транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 493 руб.; - транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 455 руб.; - транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1 976 руб.; - пени размере 300,87 руб. Одновременно налоговым органом подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на имя ФИО1 в 2018-2020 годах были зарегистрированы объекты недвижимости и транспортные средства в связи с чем, он был обязан уплачивать налоги, но данную обязанность в установленный законодательством срок не исполнил. В обоснование ходатайства о восстановлении срока на подачу административного иска указал на то, что копия определения об отмене судебного приказа от 23 декабря 2022 года была получена налоговым органом только 15 декабря 2023 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, извещены надлежащим образом, в соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, что на имя ФИО1 в 2018-2020 годах было зарегистрировано следующее имущество: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым уведомлением № 76615416 от 23 августа 2019 года ФИО1 начислены транспортный налог за 2018 год в размере 493 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год размере 1 236 руб. с указанием на их оплату не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 23).

Требованием № 68708 об уплате задолженности по состоянию на 25 декабря 2019 года ИФНС России по Советскому району г. Челябинска указала ФИО1 на необходимость в срок до 28 января 2020 года произвести оплату транспортного налога за 2018 год в размере 493 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2,31 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год размере 1 236 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год размере 5,80 руб. (л.д. 24).

Из акта о выделении к уничтожению от 02 мая 2023 года № 1 следует, что за 2018-2019 года были уничтожены реестры ф.103 (л.д. 26).

Налоговым уведомлением № 27548914 от 01 сентября 2020 года ФИО1 начислены транспортный налог за 2019 года в размере 455 руб., земельный налог за 2019 в размере 400 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 360 руб. (л.д. 28).

Требованием № 44611 об уплате задолженности по состоянию на 16 декабря 2020 года ИФНС России по Советскому району г. Челябинска указала ФИО1 на необходимость в срок до 19 января 2021 года произвести оплату транспортного налога за 2019 год в размере 455 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,90 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 360 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,70 руб. (л.д. 29).

Требованием № 151680 об уплате задолженности по состоянию на 16 декабря 2020 года ИФНС России по Советскому району г. Челябинска указала ФИО1 на необходимость в срок до 19 января 2021 года произвести оплату земельного налога за 2019 год в размере 400 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,79 руб. (л.д. 32).

Налоговым уведомлением № 13053629 от 01 сентября 2021 года ФИО1 начислены транспортный налог за 2020 год в размере 1 976 руб., земельный налог за 2020 год в размере 2 665 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 502 руб. (л.д. 35-36). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика 25 сентября 2021 года (л.д. 41).

Требованием № 40813 об уплате задолженности по состоянию на 15 декабря 2021 года ИФНС России по Советскому району г. Челябинска указала ФИО1 на необходимость в срок до 01 февраля 2022 года произвести оплату транспортного налога за 2020 год в размере 1 976 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 6,42 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 502 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4,88 руб., земельного налога за 2020 год в размере 2 665 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8,66 руб. (л.д. 37-38). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика 17 декабря 2021 года (л.д. 41).

20 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Челябинска, на основании заявления от 20 мая 2022 года, вынесен судебный приказ № 2а-2196/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 4 098 руб., пени в размере 192,76 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 2 924 руб., пени в размере 98,66 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 065 руб., пени в размере 9,45 руб. (л.д. 66-68, 69 82-85, 85)

Определением этого же мирового судьи от 23 декабря 2022 года вышеуказанный судебный приказ № 2а-2196/2022 был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д. 72, 87-88).

Копия определения мирового судьи от 23 декабря 2022 года об отмене судебного приказа № 2а-2196/2022 была получена налоговым органом 15 декабря 2023 года (л.д. 11).

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В пункте 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктами 2, 3 п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, комната, гараж, машино-место.

Как указывалось, ФИО1 в 2018-2020 годах принадлежали на праве собственности объекты недвижимого имущество, транспортные средства, следовательно, он в силу упомянутых выше правовых норм является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании положений пп. 1, 2 ст. 45 НК РФ (в редакции действующей в момент спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В части ч. 2 ст. 286 КАС РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Кроме того, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ в постановлениях от 27 апреля 2001 года № 7-П, от 10 апреля 2003 года № 5-П, от 14 июля 2005 года № 9-П, определениях от 21 апреля 2005 года № 191-О, от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, в НК РФ установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования.

В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм, правовой позиции Конституционного Суда РФ и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Как указывалось выше, 20 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Челябинска, на основании заявления от 20 мая 2022 года, вынесен судебный приказ № 2а-2196/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогам и пени (л.д. 66-68, 69 82-85, 85)

Принимая во внимание дату вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – 23 декабря 2022 года, а также дату обращения в суд налогового органа по настоящему делу с административным иском – 27 ноября 2024 года суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока обращения в суд с заявлением о взыскании.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Часть 2 ст. 286 КАС РФ также предусматривает возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, налоговый орган сослался на наличие уважительной причины, а именно получение копии определения об отмене судебного приказа 23 декабря 2022 года только 15 декабря 2023 года.

Данная причина по мнению суда не является уважительной причиной пропуска налоговой инспекцией срока обращения в суд и оснований для его восстановления, исходя из того, что после получения копии определения 15 декабря 2023 года налоговый орган в разумный шестимесячный срок с административным иском не обратился, обратился лишь 27 ноября 2024 года, т.е. по прошествии более 11 месяцев со дня получения копии определения об отмене судебного приказа.

Доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с настоящим иском в период с 15 декабря 2023 года (с даты получения определения об отмене судебного приказа) до 27 ноября 2024 года, налоговым органом суду не представлено.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При указанных обстоятельствах у суда отсутствуют основания для восстановления срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам и пени с налогоплательщика, а, как следствие, основания для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 (<данные изъяты> рождения) о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2019-2020 года в размере 3 065 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 года в размере 4 098 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2020 года в размере 2 924 руб., пени размере 300,87 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска.

Судья: К.П. Кадыкеев

Мотивированное решение изготовлено 09 июня 2025 года