Решение по делу № 2А-2179/2022 от 13.12.2022 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД: 68RS0№-90

дело №а-2179/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

13 декабря 2022 года <адрес>

Тамбовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Паршина О.А.,

при секретаре Матвеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнений, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 4184,28 руб., в том числе: задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 906,00 руб., за 2017 г. в размере 906,00 руб., за 2018г. в размере 906,00 руб., за 2019г. в размере 755,00 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 03701000) за период с 04.12.2018г. по 14.06.2021г. в размере 52,53 руб., задолженности по транспортному налогу (ОКТМО 68640470) за 2019г. в размере 63,00 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 68640470) за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 1,83 руб., задолженности по земельному налогу за 2020г. в размере 592,00 руб., пени по земельному налогу с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 1,92 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 согласно ст. 357, 388 части II НК РФ является плательщиком транспортного и земельного налога.

Налогоплательщику было произведено начисление транспортного налога за 2016г. в размере 906,00 руб., за 2017г. в размере 906,00 руб., за 2018г. в размере 906,00 руб., за 2019г. в размере 818,00 руб. на транспортное средство ВАЗ210600, г/н №.

Также ФИО1 начислен земельный налог за 2020г. в размере 592,00 руб. на объект налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговой инспекцией ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 18.07.2018г. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г., № от 21.12.2018г. со сроком уплаты не позднее 03.04.2019г., № от 01.08.2019г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г., № от 03.08.2020г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г., № от 01.09.2021г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. о подлежащей уплате суммы налога.

В установленный законодательством срок, транспортный и земельный налог в полном размере уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу (ОКТМО 03701000) за период с 04.12.2018г. по 14.06.2021г. в размере 52,53 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 68640470) за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 1,83 руб., пени по земельному налогу с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 1,92 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст.70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога № от 05.02.2019г., № от 24.04.2019г., № от 11.02.2020г., № от 15.06.2021г., № от 15.12.2021г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

До настоящего времени требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> мировым судьей судебного участка №<адрес> от 29.06.2022г. судебный приказ от 31.05.2022г. отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением Тамбовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на правопреемника - Управление ФНС России по <адрес>

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске. Пояснила, что административному ответчику 01.01.2019г. была предоставлена льгота, в связи с назначением пенсии. После установления указанной льготы налоговым органом произведено соответствующее уменьшение размера транспортного налога. Ранее представила в адрес суда отзыв на возражения ФИО1 относительно административного иска, в котором указала, что срок подачи административного искового заявления исчисляется с даты вынесения определения об отмене судебного приказа. В данном случае, судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен 29.06.2022г. Шестимесячный срок обращения налогового органа с административным иском о взыскании с должника налоговых платежей и санкций истекает не ранее ДД.ММ.ГГГГ Настоящее административное исковое заявление принято в производство суда 05.10.2022г., следовательно, срок исковой давности налоговым органом не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал административные исковые требования в части взыскания транспортного налога за 2019г., пени по транспортному налогу, а также взыскания задолженности по земельному налогу за 2020г. и пени по нему. В остальной части требований налогового органа возражал, поскольку считает, что необходимо применить срок исковой давности к требованиям о взыскании транспортного налога за 2016г., 2017г., 2018г. Ранее представил суду возражения на административное исковое заявление, в которых просил в соответствии с нормами 196 ГК РФ применить срок исковой давности.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Рассматриваемый административный иск поступил в Тамбовской районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением И.О. мирового судьи судебного участка №<адрес> мировым судьей судебного участка №<адрес> от 29.06.2022г., то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, <адрес> от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в <адрес>» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного <адрес>, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в силу наличия объекта налогообложения – транспортного средства, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

Таким образом, налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2016г. в размере 906,00 руб. на ВАЗ210600, г/н № по расчету: налоговая база – 75,50,00 л.с., налоговая ставка – 12,00, количество месяцев владения в 2016г. – 12/12;

- за 2017г. в размере 906,00 руб. на ВАЗ210600, г/н № по расчету: налоговая база – 75,50,00 л.с., налоговая ставка – 12,00, количество месяцев владения в 2017г. – 12/12;

- за 2018г. в размере 906,00 руб. на ВАЗ210600, г/н № по расчету: налоговая база – 75,50,00 л.с., налоговая ставка – 12,00, количество месяцев владения в 2018г. – 12/12;

- за 2019г. в размере 63,00 руб. с учетом налоговых льгот в размере 189,00 руб. на ВАЗ210600, г/н № по расчету: налоговая база – 75,50,00 л.с., налоговая ставка – 20,00, количество месяцев владения в 2019г. – 2/12;

- за 2019г. в размере 755,00 руб. на ВАЗ210600, г/н № по расчету: налоговая база – 75,50,00 л.с., налоговая ставка – 12,00, количество месяцев владения в 2019г. – 10/12.

В установленный законодательством срок, транспортный налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу (ОКТМО 03701000) за период с 04.12.2018г. по 14.06.2021г. в размере 52,53 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 68640470) за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 1,83 руб.

До настоящего времени требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу требований ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 начислен земельный налог за 2020г. в размере 592,00 руб. на объекты налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, по расчету: налоговая база – 338 184, доля в праве – 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения – 12/12.

В установленный законодательством срок, земельный налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по земельному налогу с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 1,92 руб.

До настоящего времени требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Расчет задолженности и пени, представленные истцом, арифметически верен и не вызывает сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

Доводы административного ответчика ФИО1 о применении к спорным правоотношениям положений статьи 196 ГК РФ являются ошибочными, поскольку сроки обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании налогов и сборов регламентируются положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Возникшие между сторонами по данному делу отношения по своей правовой природе являются налоговыми, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, касающиеся исковой давности, не подлежат применению к указанным правоотношениям.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> мировым судьей судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-1556/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Срок на обращение в суд с административным иском, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа обязательных платежей и санкций в размере 4184,28 руб., в том числе: задолженности по транспортному налогу за 2016г. в размере 906,00 руб., за 2017г. в размере 906,00 руб., за 2018г. в размере 906,00 руб., за 2019г. в размере 755,00 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 03701000) за период с 04.12.2018г. по 14.06.2021г. в размере 52,53 руб., задолженности по транспортному налогу (ОКТМО 68640470) за 2019г. в размере 63,00 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 68640470) за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 1,83 руб., задолженности по земельному налогу за 2020г. в размере 592,00 руб., пени по земельному налогу с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 1,92 руб.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по <адрес> освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – <адрес> подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> «Селезневский», <адрес>, в доход областного бюджета <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2016г. в размере 906,00 руб., за 2017г. в размере 906,00 руб., за 2018г. в размере 906,00 руб., за 2019г. в размере 755,00 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 03701000) за период с 04.12.2018г. по 14.06.2021г. в размере 52,53 руб., задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 68640470) за 2019г. в размере 63,00 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 68640470) за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 1,83 руб., в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2020г. в размере 592,00 руб., пени по земельному налогу с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 1,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - О.А. Паршина