Решение по делу № 2А-2723/2022 от 07.11.2022 | Октябрьский районный суд г. Томска (Томская область)

70RS0003-01-2022-005527-38

2а-2723/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2022 года Октябрьский районный суд города Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветрова А.А.,

помощник судьи Кипреев Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 2165,75 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участок, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2019 гг. в размере 148,15 руб., пени по земельному налогу в размере 57,85 руб. (за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в сумме 5,45 руб., за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 0,48 руб., за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 0,22 руб., за период с 25.12.2019 по 17.08.2021 в сумме 10,35 руб., за период с 17.12.2020 по 17.08.2021 в сумме 4,07 руб., за период с 28.06.2019 по 17.08.2021 в сумме 14,66 руб., за период с 28.08.2018 по 17.08.2021 в сумме 22,62 руб.); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 216,94 руб. (за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 0,45 руб., за период с 23.06.2018 по 23.10.2018 в сумме 27,89 руб., за период с 17.12.2020 по 17.08.2021 в сумме 8,43 руб., за период с 25.12.2019 по 17.08.2021 в сумме 64,33 руб., за период с 04.12.2018 по 17.08.2021 в сумме 115,84 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 719 руб. (за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 4,28 руб., за период с 17.12.2020 по 17.08.2021 в сумме 79,68 руб., за период с 25.12.2019 по 17.08.2021 в сумме 588,33 руб., за период с 29.01.2019 по 29.04.2021 в сумме 46,71 руб., пени по транспортному налогу в размере 298,01 руб. (за период с 032.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 2,45 руб., за период с 23.06.2018 по 23.10.2018, за период с 17.12.2020 по 17.08.2021, за период с 25.12.2019 по 17.08.2021, за период с 29.01.2019 по 29.04.2021, за период с 23.06.2018 по 23.10.2018, за период с 23.06.2018 по 23.10.2018 в сумме 295,56 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 725,80 руб. (за период с 17.01.2020 по 17.08.2021).

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, ФИО1 является собственником объектов недвижимости. Согласно сведениям органов ГИБДД, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства. Кроме того, ФИО1 с 03.05.2000 по 29.11.2019 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с наличием данных обстоятельств, у него возникла обязанность по уплате соответствующих видов налогов, в связи с неисполнением которой в срок, ему направлены требования. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, однако судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 07.11.2022 принят отказ от административных исковых требований в части взыскания задолженности по налогам, пени в размере 154654,92 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, будучи извещенными надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, в тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.393 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу п.1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360 НК РФ).

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть, в том числе, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником следующих объектов:

- земельный участок, адрес: ... площадь ..., кадастровый номер ..., дата регистрации права ...;

- земельный участок, адрес: ..., площадь ..., кадастровый ..., дата регистрации права ...;

- земельный участок, адрес: ...,площадь ..., кадастровый ..., дата регистрации права ...;

- гаражи, адрес: ... ..., ..., площадь ...кадастровый ..., дата регистрации права ...;

- жилой дом, адрес: ..., площадь ..., кадастровый ..., дата регистрации права ...;

- гаражи, адрес: ..., ..., ..., стр...., бокс ..., площадь ..., кадастровый ..., дата регистрации права ...;

- квартира, адрес: ..., ..., площадь ..., кадастровый ..., дата регистрации права ...;

- автомобиль NISSANAD, государственный регистрационный знак ..., 1999 года выпуска; дата регистрации права собственности ...;

- автомобиль ВАЗ2101, государственный регистрационный знак ..., 1976 года выпуска, ..., дата регистрации права собственности ....

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен: земельный налог за 2017, 2018 в размере 743, за 2019 в размере 316 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1152 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2015 руб.

В адрес налогоплательщика направлены уведомления ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ..., в которых указано на необходимость уплатить указанные суммы налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Данная правовая позиция отражена в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации».

Разрешая требование административного истца о взыскании с ФИО1, пени по земельному налогу в размере 57,85 руб. (за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в сумме 5,45 руб., за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 0,48 руб., за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 0,22 руб., за период с 25.12.2019 по 17.08.2021 в сумме 10,35 руб., за период с 17.12.2020 по 17.08.2021 в сумме 4,07 руб., за период с 28.06.2019 по 17.08.2021 в сумме 14,66 руб., за период с 28.08.2018 по 17.08.2021 в сумме 22,62 руб.); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 216,94 руб. (за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 0,45 руб., за период с 23.06.2018 по 23.10.2018 в сумме 27,89 руб., за период с 17.12.2020 по 17.08.2021 в сумме 8,43 руб., за период с 25.12.2019 по 17.08.2021 в сумме 64,33 руб., за период с 04.12.2018 по 17.08.2021 в сумме 115,84 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 719 руб. (за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 4,28 руб., за период с 17.12.2020 по 17.08.2021 в сумме 79,68 руб., за период с 25.12.2019 по 17.08.2021 в сумме 588,33 руб., за период с 29.01.2019 по 29.04.2021 в сумме 46,71 руб., пени по транспортному налогу в размере 298,01 руб. (за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 2,45 руб., за период с 23.06.2018 по 23.10.2018, за период с 17.12.2020 по 17.08.2021, за период с 25.12.2019 по 17.08.2021, за период с 29.01.2019 по 29.04.2021, за период с 23.06.2018 по 23.10.2018, за период с 23.06.2018 по 23.10.2018 в сумме 295,56 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 725,80 руб. (за период с 17.01.2020 по 17.08.2021), суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска в данной части, поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате транспортного налога ФИО1, либо о его принудительном взыскании, административным истцом обратного не представлено.

Обращаясь с настоящим административным иском, административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 гг.в размере 148,15 руб.

В адрес налогоплательщика Инспекцией направлено уведомление ... от 03.08.2020, в котором указано на необходимость уплатить сумму налога в размере 316 руб.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Согласно карточке расчета с бюджетом административным ответчиком уплачен земельный налог в размере 5898,00 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2017-2018 год самостоятельно исполнена в полном объеме.

С учетом изложенного административные исковые требования о взыскании с ФИО1 земельного налога в физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018 гг. в размере 148,15 руб., удовлетворению не подлежат. В связи с чем нет оснований и для взыскания пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С. Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 21.11.2022

Судья С.С. Шишкина