Административное дело № 2а-596/2023

УИД: 67RS0001-01-2023-000544-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 22 марта 2023 года

Заднепровский районный суд города Смоленска в составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Гуркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/Инспекция/административный истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик/должник) о взыскании:

- задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 29,70 руб. (пени за 2016-2019 г.г.);

- задолженности по транспортному налогу в размере 50 903,89 руб. (за 2019 год), пени за 2017-2019 г.г. - 934,35 руб.;

- задолженности по земельному налогу в виде пени - 6,95 руб. за 2017-2019 г.г., а всего: 51 874,89 руб., ссылаясь на следующие доводы.

ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика (ИНН №) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) и статьи 57 Конституции РФ, обязана к уплате законно установленных налогов и сборов.

ФИО1 в 2016-2019 годах обладала правом собственности на имущество:

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес> (2016-2020 г.г.);

- жилой дом по адресу: <адрес> (доля в праве-2/5) (6 месяцев владения в 2017 году - 2018 год).

Начисленный имущественный налог за 2016-2019 г.г. в установленный налоговым законодательством срок не был уплачен, в связи с чем, и на основании ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования: №31305 от 24.03.2020, №172215 от 09.12.2020. Однако, требования не исполнены, задолженность не погашена, что послужило основанием начисления в силу ст. 75 НК РФ пеней.

В 2017-2019 г.г. ФИО1 являлась собственником зарегистрированных на ее имя транспортных средств:

- марки "<данные изъяты>", госрегномер № (2017, 2018 г.г.);

- марки "<данные изъяты>", госрегномер № (2017,2018,2019 - 3 месяца владения);

- марки "<данные изъяты>", госрегномер № (7 месяцев владения в 2019 году).

Начисленный транспортный налог в установленный срок не был уплачен, в связи с чем должнику выставлены перечисленные выше требования, которые не были исполнены в добровольном порядке, что явилось основанием начисления пеней.

В 2017-2019 г.г. ФИО1 являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес> (2017 год);

- <адрес> (6 месяцев владения 2017 года - 2019 год).

Поскольку в установленный налоговым законодательством срок, начисленный земельный налог не был уплачен, в силу ст. 69 НК РФ в адрес должника направлены указанные ранее требования, которые в добровольном порядке не исполнены, задолженность не погашена, в связи с чем начислены пени.

На момент обращения в суд с настоящим административным иском задолженность по имущественному налогу составляет 29,70 руб., в том числе: 0,39 руб. - пени за 2016 год; 9,54 руб. - пени за 2017 год, 19,39 руб. - пени за 2018 год, 0,38 руб. - пени за 2019 год; задолженность по транспортному налогу составляет - 81 838,24 руб., в том числе: 50 903,89 руб. - налог за 2019 год, 50,67 руб. - пени за 2019 год, 441,84 руб. - пени за 2017 год, 441,84 руб. - пени за 2018 год; задолженность по земельному налогу составляет 6,95 руб., в том числе: 4,66 руб. - пени за 2017 год, 2,08 руб. - пени за 2018 год, 0,21 руб. - пени за 2019 год.

Поскольку ФИО1 в добровольном порядке не погасила задолженность по начисленным налогам, Инспекция ФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Выданный 30.03.2022 судебный приказ по делу № отменен определением мирового судьи от 21.12.2022 по причине поданных должником возражений (л.д. 4-11).

Представитель административного истца ИФСН России по г. Смоленску - ФИО2 на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ № и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 44-46) не возражала против рассмотрения административного дела в отсутствии ФИО1, поддержала требования в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в заявлении.

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежаще извещенной о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства в суд не прибыла, явку своего представителя не обеспечила, ходатайств об отложении рассмотрения дела, либо о рассмотрении дела в свое отсутствие суду не представила (л.д. 39,41).

Учитывая мнение представителя административного истца, суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее-КАС РФ) определил рассмотреть настоящее дело в отсутствии административного ответчика.

Принимая во внимание мнение представителя административного истца, отсутствие каких-либо мотивированных возражений от имени административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на спорный налоговый период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 "О транспортном налоге" на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 396 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика (ИНН №) и, обязана к уплате законно установленных налогов и сборов.

ФИО1 в 2016-2019 годах являлась собственником недвижимого имущества:

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес> (2016-2020 г.г.);

- жилой дом по адресу: <адрес> (доля в праве-<данные изъяты>) (2017 год-6 месяцев владения -2018 год).

В 2017-2019 г.г. ФИО1 являлась собственником зарегистрированных на ее имя транспортных средств: - марки "<данные изъяты>", госрегномер № (2017, 2018 г.г.);

- марки "<данные изъяты>", госрегномер № (2017,2018,2019 - 3 месяца владения);

- марки "<данные изъяты>", госрегномер № (7 месяцев владения 2019 года).

В 2017-2019 г.г. ФИО1 являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>

<адрес> (6 месяцев владения 2017 года - 2019 год).

Изложенные обстоятельства подтверждены учетными данными налогоплательщика - физического лица ФИО1, содержанием административного иска и налоговых уведомлений, направленных в адрес налогоплательщика (л.д. 23-25, 4-11,26).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ начисленный за 2019 год: транспортный налог - 51 094,00 руб., земельный налог - 215,00 руб., имущественный налог- 394,00 руб., не были уплачены в установленный законом срок (л.д. 26).

По причине отсутствия добровольной уплаты налогов и сборов, и на основании ст. 69 НК РФ в адрес должника направлены требования ИФНС России по г. Смоленску:

- требование №31305 от 24.03.2020 о необходимости в срок до 27.04.2020 погасить задолженность по транспортному налогу, а именно пени в размере 1 535,99 руб., пени по имущественному налогу - 107,12 руб., по земельному налогу - 14,24 руб., на общую сумму 1 657,35 руб. (л.д. 20-21);

- требование №172215 от 09.12.2020 о необходимости в срок до 12.01.2021 уплатить транспортный налог за 2019 год - 51 094,00 руб., имущественный налог за 2019 год - 385,00 руб., земельный налог за 2019 год - 215,00 руб., а также пени по перечисленным налогам на общую сумму - 51,26 руб. (л.д. 22).

Уклонение должника от уплаты начисленных налогов в виде недоимки и пени в установленные сроки, послужило основанием обращения ИФНС России по г. Смоленску к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, на общую сумму - 53 402,61 руб., госпошлины - 901,04 руб.

Выданный 30.03.2022 судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 53 402,61 руб. отменен определением мирового судьи от 21.12.2022 по причине поступивших возражений должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 12-16).

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 21.12.2022, в соответствии с Главой 32 КАС РФ, административный истец обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием 16.02.2023 (согласно штемпелю на административном иске), то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока (л.д. 4).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса, мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно материалам дела судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и начисленным пеням в общей сумме 51 874,89 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая изложенное, положение подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 1 756 руб. 25 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>

- задолженность перед бюджетом по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 год в виде пени в размере 29 руб. 70 коп.;

- задолженность перед бюджетом по транспортному налогу за 2019 год - 50 903 руб. 89 коп., пени за 2017-2019 г.г. - 934 руб. 35 коп.;

- задолженность перед бюджетом по земельному налогу за 2017-2019 г.г. в виде пени в размере 06 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 756 руб. 25 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (судья) ______________ В.М. Мартыненко

Мотивированное решение изготовлено 05 апреля 2023 года.