Дело № 2а-1929/2023

УИД 50RS0042-01-2023-001320-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2023 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа на общую сумму 15 234,92 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 000 руб. В связи с отсутствием оплаты по налогу, начислены пени. Кроме того, с административного ответчика взыскан штраф за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок и за неуплату налога на доходы физических лиц. Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога, пени, штрафа. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов исполнена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Однако впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 в свою пользу пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 3 859,92 руб., штраф за неуплату налога в размере 4550 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), за 2020 год в размере 6825 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд.

Представителем административного истца по доверенности ФИО2 были представлены письменные пояснения, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставила в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду уточненную налоговую декларацию за 2020 год, в которой указала сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 66 403 руб. вместо суммы, исчисленной в решении инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, текущая задолженность по НДФЛ за 2020 год составляет 66403 руб. За несвоевременную оплату начислены пени.

Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок, а также возражений против административных исковых требований не направила.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, налоговая ставка составляет 13% в соответствии со ст.224 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц, которая влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установлено, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с продажей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду была проведена камеральная налоговая проверка ФИО1, о чем составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с указанным актом ФИО1 не представила в налоговый орган в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. по доходам от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения.

Решением заместителя начальника ИФНС по г. Сергиеву Посаду Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 6825 руб., по п.1 ст.122 НК РФ к штрафу в размере 4550 руб. Кроме того, установлен факт неуплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 91000 руб., в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3859,92 руб.

Факт продажи квартиры и непредставления налоговой декларации в налоговый орган административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался. Решение налогового органа не обжаловалось.

Налоговым органом было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в размере 91 000 руб., пени в размере 3859,92 руб., штрафа в связи с неуплатой НДФЛ в размере 4550 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 6825 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18).

В связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье судебного участка № 232 Сергиево-Посадского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ такой судебный приказ был вынесен.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок на обращение с иском в суд не пропущен.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду уточненную налоговую декларацию за 2020 год, в которой указала сумму, подлежащую уплате в бюджет, в размере 66 403 руб.

Как указано административным истцом, текущая задолженность по НДФЛ за 2020 год у ФИО1 составляет 66403 руб. и ею не оплачена.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени и штрафы, начисленные на неуплаченный НДФЛ за 2020 год в размере 91000 руб.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку за ФИО1 числится задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 66403 руб., которая ко взысканию не заявлена, судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной суммы не выносился, пени и штрафы начислены на иную сумму налога, которую не просит взыскать налоговый орган, и которая не числится недоимкой, то основания для взыскания пени и штрафа, начисленных на НДФЛ в размере 91000 руб., у суда отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3859,92 руб.; штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 4550 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 6825 руб., начисленных на сумму задолженности по налогу в размере 91000 руб., оставить без удовлетворения.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андреева