Решение по делу № 2А-121/2023 от 29.03.2023

Дело № 2а-121/2023

УИД 05RS0012-01-2022-006876-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дербент 29 марта 2023 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Галимова М.И., при ведении протокола судебного заседания ФИО1, в отсутствие сторон, просивших рассмотреть дело без их участия, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по уточненному административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по РД к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 592 рубля за 2020 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии в размере 785 рублей 03 копейки за 2021 года, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426 рублей за 2021 год и пеня в размере 298 рублей 28 копеек, всего на общую сумму 10 101 рублей 31 копейка,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере, а также пени.

Мотивирован иск тем, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения представляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГг. №П/302/ММВ-7-11/495 Щ. Приказ от ДД.ММ.ГГГГг. МВД РФ <номер изъят>. ФНС РФ №ММ-3-6/561) в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России <номер изъят> по РД регистрирующими органами сведениям ФИО2 является владельцем транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка/Модель: ВАЗ 21074 LADA 2107, VIN: <***>, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 24.01.2014г., мощность двигателя 74.00 л/с

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят>, Марка/Модель: КИА RIO, VIN: <номер изъят>, Год выпуска 2017, Дата регистрации права 04.10.2019г., мощность двигателя 123.00 л/с.

С учетом сделанных административным истцом уточнений. сумма расчета по транспортному налогу составляет 592 рубля за 2020 год

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, (п.1 статьи 430 НК РФ)

В соответствии с п.1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают, что с учетом уточнений истца у ответчика составляет:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном 785 рублей 03 копейки за расчетный период 2020 года;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО2 не исполнил свою обязанность и не уплатил страховые взносы, в связи, с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, что также с учетом уточнения иска составляет 298 рублей 28 копеек.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО2 налог(и) не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> и 5167, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п.1 ст. 48 НК РФ)

Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по РД направлено в мировой суд судебный участок №101 г.Дербента заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогу(ам). Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Согласно п.3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России №3 по Республике Дагестан по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явился, направил заявление, в котором просит уточненный административный иск удовлетворить в полном объеме, рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился, направил заявление где просил рассмотреть дело без его участия.

Также представлял суду письменные возражения, согласно которым административный иск не признал, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Доводы свои мотивировал тем, что правовые основания для взыскания с него транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страховании и обязательное пенсионное страхование отсутствуют, в том числе из-за несвоевременного обращения административного истца в суд с данными требованиями.

Указал, время для погашения задолженности установлен до 31 мая 2022 года.

При этом в требованиях указывается, что установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора страховых взносов) до 10.01.2022 г.

В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодексаРоссийской Федерации»,под днем выявления недоимкиследует понимать следующий деньпосле наступления срока уплаты налога(авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен трехмесячный срокдля направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - требование об уплате) со дня выявления недоимки.

Однако, административным истцом не направлено ему требование в установленный законодателем трехмесячный срок. Истец должен был направить требование об уплате указанных взносов не позднее 31 марта 2022 года, но требования <номер изъят> и <номер изъят> были выставлены 18 апреля 2022 года, тем самым нарушен установленный законом пресекательный срок.

Кроме того, ответчик имеет право на 50 процентную льготу по транспортному налогу. Им представлялось пенсионное удостоверение МВД налоговому инспектору, который снял с него копию и должен был начислять ему транспортный налог с учетом льгот

С учетом изложенного просит административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Изучив доводы сторон, проверив и исследовав материалы дела, в силу ч.2 ст.14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, разъяснив лицам, участвующим в деле их права и обязанности, предупредив о последствиях совершения или не совершения процессуальных действий, создав условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств правильного применения законодательства при рассмотрении и разрешении административных дел, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Так, в соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (ч. 1).

Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является владельцем транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21074 LADA 2107, VIN: <***>, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 24.01.2014г., мощность двигателя 74.00 л/с

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: КИА RIO, VIN: <номер изъят>, Год выпуска 2017, Дата регистрации права 04.10.2019г., мощность двигателя 123.00 л/с.

С учетом сделанных административным истцом уточнений, сумма расчета по транспортному налогу составляет 592 рубля за 2020 год

Так, судом установлено, что с 06 марта 2008 г. ФИО2 зарегистрирован в межрайонной инспекции ФНС РФ <номер изъят> по РД в качестве адвоката.

Адвокаты, согласно пп. 2 п.1 статьи 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009г. N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”. С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 статьи 430 НК РФ (действовавшей на период спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, налога.

Представленными документами подтверждается, что административный ответчик является субъектом налогооблажения, не производящим выплат.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО2 налог(и) не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. К административному исковому заявлению административным истцом приложен расчет сумм пени, который суд признает верным.

Согласно представленной расшифровке задолженности, у ФИО2 выявлена недоимка по налогу и пеня, в связи с чем, в адрес должника ФИО2 было направлено требование <номер изъят> и 5167 от 18.04.2022 года об уплате недоимки по налогам, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, что подтверждается материалами дела.

ФИО2 имеет задолженность по налогам. Расчет суммы налога указан в налоговом уведомлении <номер изъят>.

Однако, в установленный срок данные требования административным ответчиком не исполнены.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п.1 ст. 48 НК РФ).

Из исследованных в судебном заседании материалов усматривается, что ввиду неисполнения административным ответчиком данного требования, МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> обратилась к мировому судье судебного участка <номер изъят> <адрес изъят> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам.

20.07.2022 мировым судьей судебного участка №101 г.Дербента был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки на общую сумму 43 531 рублей 55 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №101 г.Дербента от 28.07.2022 года судебный приказ от 20.07.2022 года отменен по заявлению ФИО2.

Довод административного ответчика о том, что административным истцом пропущен трехмесячный срок направления ему требования об уплате налога является несостоятельным, поскольку при вынесении судебного приказа о взыскании обязательных налоговых платежей мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявлении налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (ст.123.4 КАС РФ).

После, налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Дербентский городской суд.

Исковое заявление поступило 10.10.2022, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

При этом п.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, обращение МРИ ФНС России №3 по Республике Дагестан в суд с административным иском последовало в пределах установленного законом срока обращения в суд.

Так, из материалов дела видно, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, при этом уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

Кроме того, доводы ФИО2 о том, что он, не должен оплачивать страховые взносы за оспариваемый период, со ссылкой на Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года № 5-П, Федеральный закон от 30.12.2020 N502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются необоснованными

Так, изменения в Закон об обязательном пенсионном страховании ФЗ №167 от 15 декабря 2001г., согласно которым из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона, были внесены 30 декабря 2020г Федеральным законом N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Таким образом, адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N4468-1, не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию с момента вступления в силу Федерального закона N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 30 декабря 2020г., т.е. с 10 января 2021 года.

В силу ст.4 ГК РФ Акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом.

Учитывая изложенное, оценив представленные в дело доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований, сделанных истцом.

Кроме того, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию и сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Так, в силу п.1 ст.333.17 НК РФ, плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в случае удовлетворения административного искового заявления, она взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч.1 ст.114 КАС РФ, подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административные исковые требования МРИ ФНС России №3 по Республике Дагестан удовлетворены, то с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан подлежит взысканию и государственная пошлина в размере 404 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по РД к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 592 рубля за 2020 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии в размере 785 рублей 03 копейки за 2021 года, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426 рублей за 2021 год и пеня в размере 298 рублей 28 копеек, всего на общую сумму 10 101 рублей 31 копейка удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес изъят> Республики Дагестан, гражданина Российской Федерации, проживающего по адресу: РД, <адрес изъят>, ИНН <номер изъят> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Республике Дагестан задолженность по транспортному налогу в размере 592 рубля за 2020 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии в размере 785 рублей 03 копейки за 2021 года, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426 рублей за 2021 год и пеня в размере 298 рублей 28 копеек, всего 10 101 рублей 31 копейка.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение составлено в совещательной комнате.

Председательствующий М.И. Галимов