Решение по делу № 2А-311/2025 от 06.03.2025

Дело № 2а-311/2025

УИД № 74RS0025-01-2024-001568-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года с.Миасское

Красноармейского районного суда челябинской области в составе председательствующего судьи Иопель В.Г.,

при секретаре Спириной О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнения, к ФИО1 о взыскании задолженности за 2022 год по транспортному налогу в размере 41800 руб. 00 коп., налогу на имущество в размере 1 706 руб. 00 коп., земельному налогу в размере 4 535 руб. 00 коп., пени в размере 10 009 руб. 11 коп..

В обоснование иска указано, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество за 2022 год. Требование об уплате взыскиваемых сумм №744 направлено в адрес ответчика 25 мая 2023 года, что подтверждается сведениями из личного кабинета. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-2879/2024 25 июня 2024 года.

Представитель административного истца Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом. Согласно телефонограммы от 04 февраля 2025 года с иском согласна.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п.1 ст.358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст.391 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период являлась собственником следующего имущества:

- автомобилей Опель Астра, государственный регистрационный знак № и автомобиля Мерседес Бенц S430, государственный регистрационный знак №

- земельного участка с КН № по адресу: <...>, и земельного участка с КН № по адресу: <...>;

- объекта незавершенного строительства с КН № по адресу: <...>.

Согласно налоговому уведомлению №99925151 от 12 августа 2023 года, направленному в адрес налогоплательщика по средствам личного кабинета, ФИО1 с учетом льгот исчислены за 2022 год транспортный налог в размере 41800 руб. 00 коп., земельный налог по ОКТМО 46758000 в размере 3818 руб. 00 коп., по ОКТМО 75634440 – 717 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 1706 руб. 00 коп. сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.15).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно подп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.

Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок через личный кабинет налогоплательщика ответчику было направлено требование №744 сроком исполнения до 17 июля 2023 года (л.д.18,19).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением №6971 от 04 марта 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год по налогам в размере 48 041 руб. 00 коп., по пени в размере 10 009 руб. 11 коп. Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области обратилась 22 мая 2024 года.

15 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №1 Красноармейского района Челябинской области на основании указанного выше заявления вынесен судебный приказ №2а-2879/2024, который на основании определения от 25 июня 2024 года отменен по заявлению должника.

В суд с настоящим заявлением налоговая инспекция обратилась 10 декабря 2024 года, то есть в течение срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ.

По сведениям административного истца, дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 01 января 2023 года в сумме 140 073 руб. 78 коп., в том числе, пени 8812 руб. 68 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6971 от 04 марта 2024 года – 152810 руб. 48 коп., в том числе, пени 31 558 руб. 49 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на указанную выше дату, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 21 549 руб. 38 коп. Сумма пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №6971 от 04 марта 2024 года составляет 10 009 руб. 11 коп. (31558,49-21549,38).

Поскольку факт наличия у ответчика задолженности за 2022 год по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество нашел свое подтверждение, доказательств отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам и надлежащем исполнении своей обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок ответчиком не представлено, считает возможным удовлетворить заявленные истцом исковые требования.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 41 800 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 706 руб. 00 коп., по земельному налогу в размере 4 535 руб. 00 коп., пени в размере 10 009 руб. 11 коп., а всего 58 050 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Красноармейский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Г.Иопель

<данные изъяты>