Дело №2а-1143/2022
УИД №
Мотивированное решение изготовлено 05.12.2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Любинский 28 ноября 2022 года
Любинский районный суд Омской области
в составе председательствующего судьи Кривоноговой Е.С.,
при секретаре судебного заседания Климовой А.А.,
при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Петровой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам.
В обоснование требований указали, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД). В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена ею.
Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 166 рублей 73 копейки по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 166 рублей 73 копейки.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС №7 по Омской области при надлежащем извещении участия не принимал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее представила документы об оплате заявленной ко взысканию задолженности.
В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы второй и третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При этом статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.
Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности определена в главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период).
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
При этом сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
По материалам административного иска установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.
За административным ответчиком числится задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 185 рублей.
Статьей 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Налогоплательщик представил в Инспекцию декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года.
В представленной налоговой декларации налоговая база для исчисления ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года составила 2 185 рублей.
Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период составила 2 185 рублей.
Налог не был уплачен в установленный срок, в связи с чем, начислялась пеня по ЕНВД в сумме 692 рубля 21 копейка.
Налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: ЕНВД для отдельных видов деятельности прочие населения за 3 квартал 2015 года в размере 2 185 рублей недоимка. Задолженность указана как справочная, так как вошла в другое требование; пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности прочие населения в размере 692 рубля 21 копейка.
Исходя из доводов административного истца, ДД.ММ.ГГГГ задолженность погашена частично в размере 525 рублей 48 копеек, остаток задолженности составляет 166 рублей 73 копейки.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени, штрафа в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п.п.1, 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В судебном заседании установлено, что налоговый орган в адрес ФИО1 направил требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье, с учетом сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №11 в Любинском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области пени в размере 692 рубля 21 копейка, а также государственной пошлины в доход федерального бюджета в размере 200 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка №11 в Любинском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ по заявлению должника отменен.
Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области направлено в Любинский районный суд Омской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.
Из представленного административным истцом налогового требования усматривается, что задолженность по уплате пени составила 692 рубля 21 копейка.
Указанная задолженность административным ответчиком была оплачена в полном объеме, о чем в материалы дела представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ.
Данные обстоятельства, по мнению суда, заслуживают внимания.
Так, как следует из представленного чека-ордера задолженность по оплате пени была исполнена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец в иске также указал, что частично задолженность по оплате пени была исполнена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, однако оплаченную сумма указана административным органа как 525 рублей 48 копеек.
Судом у административного истца были истребованы документы, подтверждающие наличие иной задолженности у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на погашение которой частично были перечислены уплаченные денежные средства. Суду такие документы представлены не были.
Оценив данные обстоятельства, доказательства уплаты задолженности: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 692 рубля 21 копейка, назначение платежа ЕНВД, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности по пени за ЕНВД в связи с фактическим исполнением данной обязанности до поступления административного иска в суд.
Факт поступления данных денежных средств от административного ответчика административным истцом не оспаривался.
Кроме того, в соответствии с частью 4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административным истцом не представлено доказательств ненадлежащего исполнения должником налогового законодательства.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья Е.С. Кривоногова