Решение по делу № 2А-1079/2025 от 23.04.2025

КОПИЯ

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, <...>,

тел./ факс <***>,

подача документов в электронном виде: e-mail: oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http:// oktyabrsky.stv@sudrf.ru

_______________________________________________________________

Дело №2а-1079/2025

УИД 26RS0003-01-2025-000646-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года город Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Шелудченко Т.А., при секретаре судебного заседания Поминовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит: взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 7 052 рублей; задолженность по пени за период с 20.11.2023 по 08.07.2024 в размере 3 047,15 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

В связи с наличием у административного ответчика на праве собственности земельных участков, налоговым органом по месту учета произведен расчет налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023, отраженный в налоговом уведомлении от 02.08.2023 № 122158046. За земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> – 5 830 руб., за земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, <адрес> 1 222 руб., в всего 7 052 руб.

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 7052,00 рублей не исполнена в полном объеме.

У административного ответчика образовано отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3047,15 руб. начисленные за период с 20.11.2023 по 08.07.2024 на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 36629 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 22 418,02 рублей со сроком добровольной уплаты до 16.11.2023, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № 36629 не исполнено в полном объеме. Требование № 36629 направлено посредством услуг Почта России, почтовый идентификатор 80517488047855. Актуальная сумма задолженности в Требовании № 36629 на 31.01.2025 составляет 35 094,47 руб.

В силу ст. 46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 налоговым органом вынесено решение от 17.11.2023 № 9698 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 85286,48 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80101390220293).

Инспекцией подано заявление мировому судье в пределах срока, предусмотренного абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК.

16.09.2024 в связи с поступившими возражениями должника отменен судебный приказ №2а-436-28-508/24 от 22.08.2024, выданный по заявлению МИФНС №14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 в доход государства земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 7 052 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 047 руб. 15 коп. за период 2023-2024 год, а также государственной пошлины в доход государства в размере 201 руб. 98 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по СК, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, в просительной части искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, возражал против заявленных требований в полном объеме, просил отказать в их удовлетворении, ссылаясь на незаконность начисленной задолженности, поскольку он является инвалидом первой группы и в отношении него применяются льготные условия при исчислении налога.

На основании ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя истца.

Выслушав позицию административного ответчика, исследовав письменные доказательства по данному административному делу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, расположенное в границах городских округов, а именно земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 7052,00 рублей не исполнена в полном объеме.

В вязи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3047,15 руб., за период с 20.11.2023 по 08.07.2024 на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС, а именно: за период с 20.11.2023 по 01.12.2023 начислена пеня в размере 112, 38 рублей; за период с 02.12.2023 по 08.07.2024 начислена пеня в размере 2 934,77 рублей.

У административного ответчика 01.01.2023 образовано отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 36629 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 22 418,02 рублей со сроком добровольной уплаты до 16.11.2023, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № 36629 не исполнено в полном объеме. Требование № 36629 направлено посредством услуг Почта России, почтовый идентификатор 80517488047855.

В силу ст. 46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 налоговым органом вынесено решение от 17.11.2023 № 9698 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 23271,74 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80101390220293).

16.09.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Ставрополя отменен судебный приказ №2а-436-28-508/24 от 22.08.2024, выданный по заявлению МИФНС №14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 в доход государства земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 7 052 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 047 руб. 15 коп. за период 2023-2024 год, а также государственной пошлины в доход государства в размере 201 руб. 98 коп.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 10.01.2025. Соответственно, срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен, оснований для применения положений ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не имеется.

Расчет недоимки налога и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным.

Доказательств уплаты заявленной ко взысканию недоимки по начисленной пени, в том числе в рамках исполнения судебного приказа, административный ответчик ФИО1 суду не представил.

Отклоняя довод административного ответчика ФИО1 о незаконности начисления налоговых платежей, суд исходит из следующего.

Согласно сведениям, предоставленным МИФНС №12 по СК, в информационном ресурсе инспекции имеются сведения о праве на льготу ФИО1:

- «Инвалид I группы» с 15.03.2022;

- «Инвалид III группы» с 14.12.2009;

- «Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет» с 08.01.1995;

- «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с 08.01.1995.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов, а также общие принципы налогообложения в Российской Федерации.

Земельный налог установлен ст. 15 НК РФ в качестве местного налога, который устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК,РФ).

На территории г. Ставрополя Ставропольского края налог установлен и введен в действие с 1 января 2006 года решением Ставропольской городской Думы от 11.11.2005 № 149 «Об установлении земельного налога и введении его в действие на территории города Ставрополя».

Налогообложение земельных, участков регулируется главой 31 «Земельный налог» НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Решением Ставропольской городской Думы от 11.11.2005 № 149 (далее - Решение) до налогового периода 2019 года, в частности, устанавливались в размере 50 процентов от суммы земельного налога за земельные участки, занятые жилищным фондом, гаражами, а также приобретенные (предоставленные) для ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства и не используемые для ведения предпринимательской деятельности:

- для категории «инвалиды, имеющие III степень ограничения трудоспособности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности» (п. 2.2 Решения, утратил силу с 01.01.2019 решением Ставропольской городской Думы от 29.08.2018 № 264);

- для категории лиц, за исключением указанных в п. 2.2 Решения, «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации» (п. 3 Решения, утратил силу с 01.01.2019 решением Ставропольской городской Думы от 29.08.2018 №264).

Для категорий «Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет» решением налоговые льготы не устанавливались.

Из представленных суду сведений МИФНС России №12 по Ставропольскому краю, следует, что в соответствие с п. 3 Решения за налоговые периоды до 2019 года ФИО1 предоставлялась налоговая льгота в размере 50 процентов от суммы налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами №

Начиная с налогового периода 2017 года, ФИО1 предоставлялся налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы (кадастровая стоимость) на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (п. 5 ст. 391 НК РФ, в редакции Федерального закона от 28.12.2017 №436-Ф3).

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, определенного п. 4 ст. 407 НК РФ, по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот ( п. 3 ст. 407 НК РФ).

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимально исчисленной суммой налога.

ФИО1, согласно сведениям, МИФНС России №12 по СК, предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым номером № и гараж с кадастровым номером № в размере 100 % и налог на указанное имущество не исчисляется, а также в отношении транспортного средства марки УАЗ 390945 регистрационный номер № предоставлена льгота в размере 100%.

Таким образом, земельный налог исчислен и предъявлен к уплате в соответствии с действующим законодательством, с учетом предусмотренных налоговых льгот и налоговых вычетов.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со статей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе, зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5 и 61.6 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах округов: налог за 2022 год в размере 7 052 рубля, пени за период с 20.11.2023 по 08.07.2024 в размере 3047 рублей 15 копеек.

Задолженность по обязательным платежам в бюджет подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет №<***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643 00 00 000 18500, БИК 017003983, КБК 182010612010100 00510, код ОКТМО 0, УИН 18202635230092597825.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования город Ставрополь Ставропольского края в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Октябрьский районный суд г.Ставрополя в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированная часть решения изготовлена 23 апреля 2025 года.

Судья подпись Т.А. Шелудченко