Решение по делу № 2А-2621/2022 от 17.11.2022 | Кировский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело № 2а-2621/2022

УИД: 34RS0003-01-2022-003509-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2022 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Павловой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Васюре Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2о взыскании недоимки по налогам, пени. В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что по сведениям, предоставленным в порядке ст.85 НК РФ ответчик в 201-2020 году являлась собственником транспортных средств. Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход (специальный налоговый режим) в соответствии с Федеральным законом от <ДАТА> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Согласно представленных сведений, налогоплательщиком исчислен налог на профессиональный доход за период с июня 2021 по октябрь 2021, в том числе: 6980 руб. за июнь 2021 года по сроку уплаты <ДАТА>, 3920 (3380+540) руб. за июль 2021 по сроку уплаты <ДАТА>, 3741,16 руб. за август 2021 по сроку уплаты <ДАТА>, 6460 руб. за сентябрь 2021 по сроку уплаты <ДАТА>, 3960 руб. за октябрь 2021 по сроку уплаты <ДАТА>. Задолженность по транспортному налогу за период 2019 год в размере 26460 руб. уплачена в полном объеме <ДАТА>, однако, пени до настоящего времени не погашены. Задолженность по НПД в сумме 6980 руб. за июнь 2021 года уплачена в полном объеме <ДАТА>, однако пени до настоящего времени не погашены. Задолженность по НПД в сумме 3920 (3380+540) руб. руб. за июль 2021 года уплачена в полном объеме <ДАТА>, однако, пени до настоящего времени не погашены. Задолженность по НПД в сумме 3741,16 руб. за август 2021 года уплачена в полном объеме <ДАТА>, однако, пени до настоящего времени не погашены. Задолженность по НПД в сумме 6460 руб. за сентябрь 2021 уплачена в полном объеме <ДАТА>, однако, пени до настоящего времени не погашены. Задолженность по НПД за октябрь 2021 уплачена частично <ДАТА> в сумме 970,48 руб., в связи с чем, остаток задолженности составил 2989.52 руб., пени до настоящего времени не погашены.

Ссылаясь на указанные обстоятельства просят взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС № по <адрес> налог на профессиональный доход за 2021 год: налог в размере 2989, 52 руб., пеня в размере 88, 34 руб., транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 31096 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 140, 97 руб. Всего на общую сумму 34314, 83 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям налогового органа ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты (в ред. Федерального закона от <ДАТА> № 131-ФЗ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 статья 362 НК РФ сумма налога (транспортного), подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При этом согласно абз. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании сведений представленных в инспекцию из Управления ГИБДД ГУ МВД России по <адрес> налогоплательщику на праве собственности в спорном периоде (2016-2017) принадлежали транспортные средства:

-автомобиль, ГАЗ 322132, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак №

-автомобиль, МАЗ 54329, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак №;

-автомобиль, МАЗ 53366, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак №

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от <ДАТА> об уплате транспортного налога в размере 31096 руб.

Неисполнение обязанности установленной ст.45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требований об уплате задолженности № по состоянию на <ДАТА> сроком уплаты до <ДАТА>, № по состоянию на <ДАТА> сроком уплаты до <ДАТА>, которые остались без исполнения.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога послужила основанием для обращения <ДАТА> МИФНС № по <адрес> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов.

<ДАТА> мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от <ДАТА> указанный судебный приказ отменен.

Задолженность по транспортному налогу за период 2019 год в размере 26460 руб. уплачена в полном объеме <ДАТА>, однако пени до настоящего времени не погашены.

С данным административным исковым заявлением МИФНС № по <адрес> обратилась в суд по почте <ДАТА>.

Как усматривается из требования №, срок его исполнения установлен до <ДАТА>, при этом, сумма задолженности по требованию составляет 34169,40 руб. (то есть превышает 3000 руб.), таким образом, срок обращения за взысканием недоимки истекал <ДАТА>.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился лишь <ДАТА>, то есть по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В связи с чем, а также учитывая, что задолженность по требованию № по основному налогу оплачена, к взысканию предъявляется только пеня, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу по требованию № в размере 52,48 руб.

Вместе с тем, срок исполнения по требованию № об уплате пени по транспортному налогу на момент обращения административного истца к мировому судье не истек.

С учетом того, что до настоящего времени ФИО2 недоимку по транспортному налогу не погасил у налогового органа имеются основания для её взыскания, в связи с чем, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 в сумме 31096 руб., пеня за 2019-2020 в размере 108,84 руб.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход (специальный налоговый режим) в соответствии с Федеральным законом от <ДАТА> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона (в ред. Федерального закона от <ДАТА> N 428-ФЗ)

Пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от <ДАТА> N 422-ФЗ предусмотрено, что датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 8, 9 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с п.1, 3, 6 ст.11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (п.13 Закона).

Статьей 14 Закона предусмотрен порядок передачи сведений, в соответствии с которым при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

ФИО5 как плательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД) сформированы чеки и переданы в налоговый орган сведения о произведенных расчетах, исходя из налоговой ставки 6 процентов в соответствии с п.2 ст.10 вышеназванного Закона.

Согласно представленных сведений, налогоплательщиком исчислен налог на профессиональный доход за период с июня 2021 по октябрь 2021, в том числе:

- 6980 руб. за июнь 2021 года по сроку уплаты 26.07.2021

- 3920 (3380+540) руб. за июль 2021 по сроку уплаты 25.08.2021

- 3741,16 руб. за август 2021 по сроку уплаты 27.09.2021

- 6460 руб. за сентябрь 2021 по сроку уплаты 25.10.2021

- 3960 руб. за октябрь 2021 по сроку уплаты 25.11.2021

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования:

- от <ДАТА> № об уплате НПД в сумме 6980 руб. за июнь 2021 года по сроку уплаты <ДАТА>, пени 34,78 руб.

- от <ДАТА> № об уплате НПД в сумме 3380 руб. за июль 2021 по сроку уплаты <ДАТА>, пени 4,39 руб.

- от <ДАТА> № об уплате НПД в сумме 540 руб. за июль 2021 по сроку уплаты <ДАТА>, пени 2,60 руб.

- от <ДАТА> № об уплате НПД в сумме 3741,16 руб. за август 2021 по сроку уплаты <ДАТА>, пени 11,78 руб.

- от <ДАТА> № об уплате НПД в сумме 6460 руб. за сентябрь 2021 по сроку уплаты <ДАТА>, пени 19,38 руб.

- от <ДАТА> № об уплате НПД в сумме 3960 руб. за октябрь 2021 по сроку уплаты <ДАТА>, пени 19,80 руб.

Задолженность по НПД в сумме 6980 руб. за июнь 2021 года уплачена в полном объеме <ДАТА>, однако пени до настоящего времени не погашены.

Задолженность по НПД в сумме 3920 (3380+540) руб. руб. за июль 2021 года уплачена в полном объеме <ДАТА>, однако пени до настоящего времени не погашены.

Задолженность по НПД в сумме 3741,16 руб. за август 2021 года уплачена в полном объеме <ДАТА>, однако пени до настоящего времени не погашены.

Задолженность по НПД в сумме 6460 руб. за сентябрь 2021 уплачена в полном объеме <ДАТА>, однако пени до настоящего времени не погашены.

Задолженность по НПД за октябрь 2021 уплачена частично <ДАТА> в сумме 970,48 руб., в связи с чем, остаток задолженности составил 2989,52 руб., пени до настоящего времени не погашены.

До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Размер недоимки по налогу на профессиональный доход заявленный административным истцом является арифметически верным, в связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за 2021 в размере 2989,52, пени в размере 88,34 руб.

Частью 1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 1228 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) к ФИО3 (ИНН: №) о взыскании недоимки по налогам, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, <ДАТА> года рождения, налог на профессиональный доход за 2021 год: налог в размере 2989,52 руб., пени в размере 88,34 руб., транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 31096 руб., пени за 2019-2020 год в размере 108,84 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 1228 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен <ДАТА>.

Судья Л.В. Павлова

<данные изъяты>