УИД № 71RS0019-01-2024-001734-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 г. п.Одоев Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Романовой И.А.,

при секретаре Остроуховой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-125/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, имея в собственности: земельный участок по адресу: <адрес> К№ № (дата регистрации права 12.02.2008). На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 №68/1311 «О земельном налоге» сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – налоговая база х налоговая ставка/12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет. В связи с введением с 01.01.2023 института ЕНС и в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет-сервис Личный кабинет по месту регистрации направлено требование №125627 от 09.07.2023 на сумму 13 999,34руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 16.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 208,49 руб., в том числе налог – 9 965руб., пени – 4 243,49 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4 243,49 руб. 27.05.2024 мировым судьей СУ№ 40 Суворовского судебного района заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 возвращено в адрес взыскателя, которое получено 05.06.2024, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление.

На основании изложенного просит суд: восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО2 задолженность в размере 14 208,49 руб., в том числе налог – 9 965 руб., пени – 4 243,49 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом по известному адресу.

Согласно информации об отправлении почтовой корреспонденции с почтовым идентификаторам извещение возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В связи с изложенным, суд признает надлежащим извещение административного ответчика о времени и месте судебного заседания.

На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, если иное не установлено настоящим пунктом. (ч.1 ст.391НК РФ).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

ФИО2 является плательщиком земельного налога, имея в собственности по адресу: <адрес>, К№ № (дата регистрации права 12.02.2008).

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 №68/1311 «О земельном налоге» сума налога исчисляется по истечении налогового периода, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база х налоговая ставка/12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет).

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №18258719 об уплате земельного налога в размере 2147 руб.

01.09.2021 направлено уведомление №16800463 на уплату земельного налога в размере 2362 руб., в срок до 01.12.2021.

01.09.2022 направлено налоговое уведомление №26759214 на уплату земельного налога в размере 2598руб., в срок до 01.12.2022.

19.07.2023 направлено налоговое уведомление №60328829 на уплату земельного налога в размере 2858 руб., в срок до 01.12.2023.

Административному ответчику 19.07.2023 по месту регистрации направлено налоговое уведомление №60328829, которое не оплачено, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога от 09.07.2023 №125627 на сумму 13 999,34 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, или денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет-сервис Личный кабинет по месту регистрации направлено требование №125627 от 09.07.2023 на сумму 13 999,34 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 16.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 208,49 руб., в том числе налог – 9 965 руб., пени – 4 243,49 руб.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени по состоянию на 16.10.2024, в соответствии с которым сумма пени по всем недоимкам составила 4 243,49 руб.

Пени рассчитаны с учетом периода действия сальдо для начисления пени.

18.09.2020 мировым судьей СУ№37 Одоевского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №2а-727/37/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2017-2018 в размере 4 294 руб., пени в размере 50,56 руб.

04.10.2021 мировым судьей СУ№37 Одоевского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №2а-685/37/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2016 в размере 2 139 руб., пени в размере 44,63 руб.

По сообщению ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов на исполнении находилось исполнительное производство № 120/21/71017-ИП от 25.01.2021. 17.07.2023 исполнительное производство окончено.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ст.ст. 52 (п. 4) и 69 (п. 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

Срок исполнения требования №125627 истек 28.11.2023.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного искового заявления) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абз.1 п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции).

27.05.2024 мировым судьей СУ№40 Суворовского судебного района Тульской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности по налогам возвращено.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском (направлен почтой) 24.10.2024, до истечения шестимесячного срока (27.11.2024).

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализируя установленные обстоятельства, учитывая дату получения административным истцом копии определения мирового судьи, суд приходит в выводу о том, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки реализовано при отсутствии признаков злоупотребления правом.

Таким образом, учитывая, что для составления административного искового заявления, сбора необходимых документов и подачи их в суд требуется процессуальное время, срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом по уважительной причине, что является основанием для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Согласно ч.1 ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному делу в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогам и пени с административного ответчика в доход бюджета Одоевского муниципального района Тульской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 (четыре тысячи) руб. (в ред. ст. 333.16 НК РФ на дату подачи административного иска в суд)

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени удовлетворить.

Взыскать с Кансу Имада Хассана, ДД.ММ.ГГГГ, №, <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по адресу: 300041 <...> задолженность по отрицательному сальдо:

земельный налог за 2022 в размере 2858 руб.;

земельный налог за 2020 в размере 2362 руб.;

земельный налог за 2021 в размере 2598 руб.;

земельный налог за 2019 в размере 2147 руб.;

пени по земельному налогу за 2016-2022 (за период с 02.12.2017 по 16.04.2024) в размере 4243,49 руб.;

всего: 14 208 (четырнадцать тысяч двести восемь) руб. 49 коп.

перечислив по следующим реквизитам:

Банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207100230178656927.

Взыскать с Кансу Имада Хассана, ДД.ММ.ГГГГ, №, <адрес>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. в доход бюджета Одоевского муниципального района Тульской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 04.04.2025