Решение по делу № 2А-1151/2025 от 20.02.2025

Дело № 2а-1151/2025

УИД 18RS0003-01-2024-011863-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Ижевск УР

Октябрьский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Микрюкове Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 с <дата> имеет статус адвоката, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов. Управлением Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике налогоплательщику выставлено требование <номер> от <дата> об уплате в срок до <дата> недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с <дата> по <дата>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) и пени.

В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате взносов и пени не исполнил.

Ссылаясь на положения ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст.ст.124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец, с учетом заявления об уточнении исковых требований, просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- пени в размере 5523,44 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год;

- пени в размере 1321,15 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по УР, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налогов, штрафа и пени по налогам ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

<номер> от 25.09.2023г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 28.12.2023г.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом произведено начисление пени. Далее, УФНС России по УР, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате в срок до <дата> недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с <дата> по <дата>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) и пени. Данное требование направлено в адрес ФИО1

Как установлено судом и не опровергнуто в ходе судебного разбирательства, до настоящего времени задолженность по пени на просрочку уплаты страховых взносов за 2019г. административным ответчиком не погашена.

С 01.01.2023г. в ст.48 НК РФ отменено правило о необходимости обращения налоговым органом в суд в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Также утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования об уплате.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законом о налогах и сборах не предусмотрено.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился <дата>, т.е. с соблюдением требований п.3 ст.48 НК РФ. Мировым судьей вынесен судебный приказ <номер>а-664/2024 от <дата>, который определением мирового судьи от <дата> отменен по заявлению должника. Следовательно, право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>. Административное исковое заявление поступило в суд <дата>, т.е. с соблюдением срока.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019г. суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно подпунктам 1,2 п.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, не является индивидуальным предпринимателем, адвокатская деятельность не является предпринимательской, адвокатский кабинет не является юридическим лицом (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 21 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации").

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с распоряжением о внесении в реестр адвокатов от 02.06.2002 года является адвокатом, а потому на основании вышеуказанных положений налогового законодательства, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с главой 34 НК РФ налоговым органом в период в 2019г. плательщику ФИО1 были определены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии с пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде). В установленный законом срок страховые взносы адвокатом уплачены не были.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом за 2019 г. с дохода плательщика за расчетный период, не превышающего 300 000 рублей, начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 29354 рублей и страховые взносы по ОМС в фиксированном размере 6884 руб.

Судом установлено, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2019г. была взыскана судебным приказом мирового судьи <номер>.

На основании судебного приказа <номер> судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г.Ижевска было возбуждено исполнительное производство <номер>-МП от 18.09.2020г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП г.Ижевска задолженность по исполнительному производству не погашена, денежные средства на депозитный счет не поступали.

Расчет пеней по страховым взносам ОПС за 2019 год.

Дата начала

Дата окончания

Число дней

Сумма

Ставка

Сумма пеней,

недоимки

просрочки

недоимки

пени

рублей

<дата>

29354

5,50

19,57

<дата>

29354

6,50

311,64

<дата>

29354

6,75

226,03

<дата>

29354

7,50

356,16

<дата>

29354

8,5

465,75

<дата>

29354

9,5

92,47

<дата>

29354

234,83

<дата>

29354

7,50

667,80

<дата>

29354

7,50

66,05

<дата>

165

29354

7,50

1210,85

<дата>

29354

7,50

220,16

<дата>

29354

8,50

161,45

<дата>

29354

399,21

<дата>

29354

308,22

<дата>

29354

407,53

<дата>

29354

375,73

Итого

5523,44

Расчет пеней по страховым взносам ОМС за 2019 год.

Дата начала

Дата окончания

Число дней

Сумма

Ставка

Сумма пеней,

недоимки

просрочки

недоимки

пени

рублей

<дата>

6884

5,50

4,59

<дата>

6884

6,50

73,09

<дата>

6884

6,75

53,01

<дата>

6884

7,50

83,53

<дата>

6884

8,5

109,23

<дата>

6884

9,5

21,68

<дата>

6884

55,07

<дата>

6884

7,50

156,61

<дата>

6884

7,50

41,30

<дата>

165

6884

7,50

283,97

<дата>

6884

7,50

51,63

<дата>

6884

8,50

37,86

<дата>

6884

93,62

<дата>

6884

72,28

<дата>

6884

95,57

<дата>

6884

88,12

Итого

1321,15

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании пени в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, БИК банка 017003983, УИН 18201831230054824353 задолженность в общей сумме 6844,59 руб.:

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.02.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.