Решение по делу № 2А-6848/2024 от 05.03.2025 | Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 марта 2025года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Кирилловой Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивлевой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2024-011510-87 (производство №2а-901/2025) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области по месту жительства, месту нахождения транспортных средств. С 20.02.2020, ранее 06.06.2017-25.04.2018 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ). ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль марки .... гос. рег. знак .... года выпуска; автомобиль марки ...., гос. рег. знак .... года выпуска. Начислен транспортный налог за 2021-2022 года в размере 57 940 рублей. В счет погашения налога за 2021 год поступили следующие платежи: 29.07.2024 – 80,40 руб., 30.07.2024 – 80,40 руб., 26.08.2024 – 26,84 руб., 11.10.2024 – 80,40 руб., 28.11.2024 – 80,40 руб., таким образом, транспортный налог за 2021 год подлежит взысканию в размере 28 621,56 руб., за 2022 год 28 970,00 рублей. Сведения о правах собственности на объекты налогообложения предоставлены в налоговые органы регистрирующими органами в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ.В адрес налогоплательщика посредством размещения в JIK ФЛ направлены следующие налоговые уведомления:

- 15.09.2022 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №15635155 со сроком уплаты 01.12.2022;

- 14.09.2022 направлено налоговое уведомление от 27.07.2023 №72791249 со сроком у платы 01.12.2023.

Согласно п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма; в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговые уведомления считаются полученными налогоплательщиком. Налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата по транспортному налогу:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 1 330 руб. (погашено 17.03.2020, взыскание обеспечено судебным приказом от 11.08.2017 № 11.08.2017);

- за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 1 330 руб. (погашено 17.03.2020, взыскание обеспечено судебным приказом от 11.08.2017 № 11.08.2017);

- за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 2 678 руб. (погашено 28.02.2020, взыскание обеспечено судебным приказом от 25.09.2019 № 2а-3137/2019);

- за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 2 508 руб. (погашено частями: 17.03.2020 – 7,54 руб., 22.06.2022 - 32 руб., 23.06.2022 - 2 468,46 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 25.09.2019 № 2а-3137/2019);

- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 2 508 руб. (погашено частями: 23.06.2022 - 1 321,54 руб., 24.06.2022 – 10,12 руб., 27.06.2022 – 6,13 руб., 05.07.2022 - 104 руб., 20.07.2022 - 100 руб., 25.07.2022 - 100 руб., 26.07.2022 – 97,50 руб., 27.07.2022 – 768,71 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 18.04.2022 № 2а- 1027 2022);

- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 2 508 руб. (погашено 27.07.2022, взыскание обеспечено судебным приказом от 18.04.2022 № 2а-1027/2022);

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 6 365 руб. (погашено частями: 27.07.2022 - 2 492,10 руб., 21.10.2022 – 98,18 руб., 29.01.2023 - 1 000 руб., 29.07.2024 – 988,94 руб., 29.07.2024 - 1 785,78 руб., взыскание обеспечено судебным приказом от 18.04.2022 № 2а-1027/2022);

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 28 970 руб. (погашено частично: 29.07.2024 – 80,40 руб., 30.07.2024 – 80,40 руб., 26.08.2024 – 26,84 руб., 11.10.2024 – 80,40 руб., 28.11.2024 – 80,40 руб., предъявлен ко взысканию по настоящему делу);

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 28 970 руб. (не оплачен, предъявлен ко взысканию по настоящему делу).

Ввиду неисполнения (несвоевременного исполнения) обязанности по уплате (транспортного налога за 2014-2022 годы) начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени ко взысканию по иску составляет 6 955,99 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023), налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ 30.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 №381252274 со сроком добровольного исполнения 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 36 723,18 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует то момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 25.10.2023, 11.12.2023 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 25.10.2023 - 6 073,60 руб., 11.12.2023 – 882,39 рублей. Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 13Свердловский района г. Иркутска вынесены судебные приказы:

- от 16.11.2023 № 2а-3293/2023 о взыскании задолженности в размере 35 043,60 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 28.02.2024 (срок добровольного исполнения по требованию 28.08.2023 + 6 месяцев). Определением от 11.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен);

- от 26.02.2024 № 2а-696/2024 о взыскании задолженности в размере 29 852,39 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 01.07.2025. Определением от 11.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

На основании изложенного административный истец Межрайонная ИФНС России по Свердловскому округуг. Иркутска просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 64 547,55 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 57 591,56 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2022 годы в размере 6 955,99 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 2 ст. 150, ч.2ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассматривая по существу требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд приходит к следующему выводу.

Согласно абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений пп.1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации прописано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, указаны размеры ставок.

В соответствии с п. 2 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз "О транспортном налоге", принятому Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 N 33/2/1-СЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 9,5 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 92,5 рублей.

Данные ставки действовали в период, за который предъявляется задолженность по транспортному налогу – 2021-2022 годы.

Из поступивших по запросу суда от РЭО ГИБДД МУ МВД России «Иркутское» карточек учета транспортного средства следует, что ФИО1 является владельцем автомобиля марки ...., гос. рег. знак .... года выпуска, 140 л.с. (Л.д.76); автомобиля марки ...., гос. рег. знак .... выпуска, 306 л.с. (Л.д.77).

Данные обстоятельства подтверждают сведения, представленные налоговым органом в отношении имущества налогоплательщика, а, следовательно, и тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2021-2022 годы.

Начислен транспортный налог за 2021-2022 года в размере 57 940 рублей (по 28 970 рублей за каждый год в отдельности):

- по автомобилю марки ...., за 2021 год в общем размере 665рублей, из расчета 140л.с. (налоговая база) х 9,5 руб. (налоговая ставка) - 665 руб. (предоставлена налоговая льгота);за 2022 год в общем размере 665 рублей, из расчета 140 л.с. (налоговая база) х 9,5 руб. (налоговая ставка) - 665 руб.;

- по автомобилю марки .... год в общем размере 28 305 рублей, из расчета 306 л.с. (налоговая база) х 92,5 руб. (налоговая ставка) - 28 305 руб.; за 2022 год в общем размере 28 305 рублей, из расчета 306 л.с. (налоговая база) х 92,5 руб. (налоговая ставка) - 28 305 руб.

Указанный расчет судом проверен, является арифметически верным, рассчитан в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, который административным ответчиком не оспаривается, контррасчета не представлено.

В адрес налогоплательщика посредством размещения в JIK ФЛ направлены следующие налоговые уведомления:

- 15.09.2022 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №15635155 со сроком уплаты 01.12.2022 (Л.д.27-28);

- 14.09.2022 направлено налоговое уведомление от 27.07.2023 №72791249 со сроком у платы 01.12.2023 (Л.д.25-26).

Согласно п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерациив случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма; в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговые уведомления считаются полученными налогоплательщиком.

Получение налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В счет погашения налога за 2021 год поступили следующие платежи: 29.07.2024 – 80,40 руб., 30.07.2024 – 80,40 руб., 26.08.2024 – 26,84 руб., 11.10.2024 – 80,40 руб., 28.11.2024 – 80,40 руб.

Таким образом, транспортный налог за 2021 год подлежит взысканию в размере 28 621,56 руб. (28 970 руб. – 348,44 руб.), за 2022 год 28 970,00 рублей.

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2021-2022 годы в общем размере 57 591,56 рублей.

Рассматривая по существу требования о взыскании пеней, суд приходит к следующему выводу.

В нарушение требований статей 357-358, 363, 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик произвел несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2014-2022 годы:

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 28 970 руб. (не оплачен, предъявлен ко взысканию по настоящему делу).

В связи с изложенным, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации(в редакции, действующей в период спорных правоотношений),начислены пени в размере 6 955,99 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023), налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ 30.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 №381252274 со сроком добровольного исполнения 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 36 723,18 руб. (Л.д.29-31).

В установленные требованием сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 25.10.2023, 11.12.2023 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 25.10.2023 - 6 073,60 руб., 11.12.2023 – 882,39 рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлениями о выдаче судебного приказа в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 13 Свердловский района г. Иркутска вынесен судебный приказ от 16.11.2023 № 2а-3293/2023 о взыскании задолженности в размере 35 043,60 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 28.02.2024 (срок добровольного исполнения по требованию 28.08.2023 + 6 месяцев).

Определением от 11.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (Л.д.11-12).

Кроме того, мировым судьей судебного участка № 13 Свердловский района г. Иркутска вынесен судебный приказ от 26.02.2024 № 2а-696/2024 о взыскании задолженности в размере 29 852,39 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 01.07.2025.

Определением от 11.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (Л.д.13-14).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась 06.12.2024 путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа на административном исковом заявлении, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд считает, что требования о взыскании задолженности в общей сумме 64 547,55 рублей подлежат удовлетворению.

Учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области о взыскании сФИО1 задолженности в общей сумме 64 547,55 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований административного истца о взыскании задолженности в размере 64 547,55 рублей с административного ответчика ФИО1 в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 30.11.2024) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (....)задолженность в общей сумме 64 547,55 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 57 591,56 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2022 годы в размере 6 955,99 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере4 000 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Кириллова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 марта 2025 года.