Дело № 2а-332/2025
УИН 11RS0013-01-2025-000543-75
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Ижма 23 сентября 2025 года
Ижемский районный суд Республики Коми в составе:
судьи Семенова В.С.,
при секретаре судебного заседания Артеевой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее – УФНС по РК) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по РК обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 11 544 рубля 80 копеек, в том числе: пени за период с 28.10.2024 по 29.04.2025 в размере 11 544 рубля 80 копеек, государственную пошлину за рассмотрение административного дела.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям регистрирующих органов за ним зарегистрировано недвижимое имущество: ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
Также ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП в период с 05.08.2022 по 03.09.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения).
Налоговый орган исчислил в отношении указанного объектов сумму налога и направил соответствующее налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога по налоговому уведомлению не исполнена. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом начислены пени за просрочку. Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 А.С. направлено требование № 26 об уплате задолженности по состоянию на 08.04.2023; налог на имущество физических лиц в размере 696 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 13 981 рубль 71 копейка, страховые взносы на ОМС в размере 3 558 рублей 24 копейки, пени в размере 453 рубля 15 копеек со сроком исполнения требования- не позднее 21.06.2023. Требование № 26 от 08.04.2023 не исполнено. Сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по единому налоговому счету, за период с 28.10.2024 по 29.04.2025 составила 11 544 рубля 80 копеек. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей Ижемского судебного участка Республики Коми вынесен судебный приказ от 27.11.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налоговому счету в размере 40 371 рубль 07 копеек, в том числе пени 5 974 рубля 57 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по требованию налоговый орган обратился к мировому судье Ижемского судебного участка Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи Ижемского судебного участка Республики Коми от 03.06.2025 в выдаче судебного приказа отказано в связи с имеющимся спором о праве.
Административный истец извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.
Ответчик в судебном заседании участия не принял, извещался надлежащим образом.
Суд, руководствуясь ст.ст. 96, 150 КАС РФ, с учетом ходатайства административного истца и сведений о надлежащем уведомлении административных ответчика, истца считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон, так как их явка не признавалась обязательной.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (абз. 1 ст. 19 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, обязанность платить законно установленные налоги и сборы относится ко всем субъектам гражданских и налоговых правоотношений на всей территории Российской Федерации независимо от их личных убеждений.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).
Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в часть 1 статьи 409 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми применительно к налоговому периоду 2015 года и последующим налоговым периодам налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок установления налоговой ставки определен статьей 406 НК РФ.
В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской деятельности.
Согласно п.п. 1 и 2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.В соответствии п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2023 в фиксированном размере, начиная с 2023 года- страховые взносы в совокупном фиксированном размере.
В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 данного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним зарегистрировано недвижимое имущество: ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также индивидуальным предпринимателем согласно выписке из ЕГРИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения).
Налогоплательщику ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ направлялось налоговое уведомление для уплаты налогов, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках № 26 от 08.04.2023 со сроком уплаты не позднее 21.06.2023.
Налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № 26 от 08.04.2023 об уплате задолженности по состоянию на 08.04.2023; на имущество физических лиц в размере 696 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 13 981 рубль 71 копейка, страховые взносы на ОМС в размере 3 558 рублей 24 копейки, пени в размере 453 рубля 15 копеек со сроком исполнения требования- не позднее 21.06.2023. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.
В связи с неуплатой административным ответчиком налога в сроки, указанные в налоговом уведомлении, ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности по транспортному налогу и уплате пени. Как усматривается из материалов дела и стороной ответчика не оспаривалось, требования налогового органа по погашению образовавшейся задолженности по уплате налога за заявленный период, административным ответчиком не исполнены.
Налоговым органом осуществлено обращение к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности, мировым судьей 27.11.2024 вынесен судебный приказ №
Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ не позднее 01.07.2025.
Определением мирового судьи Ижемского судебного участка Республики Коми от 03.06.2025 в выдаче судебного приказа отказано в связи с имеющимся спором о праве. Налоговый орган обратился к мировому судье в установленный подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.
После отказа в выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением 14.07.2025, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа.
Расчет заявленных к взысканию налогов и пени судом проверен, является правильным.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени.
В период с 28.10.2024 по 10.03.2025 сальдо для расчета пени составило 97 778 рублей 45 копеек, в том числе 120 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год, 288 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год, 288 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год, 13 981 рубль 71 копейка- страховые взносы на ОПС за 2022 год, 3 558 рублей 24 копейки- страховые взносы на ОМС за 2022 год, 45 842 рубля- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 33 412 рублей 50 копеек- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год.
В период с 11.03.2025 по 29.04.2025 сальдо для расчета пени составляло 67 805 рублей 41 копейка, в том числе: 34 392 рубля 91 копейка- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 33 412 рублей 50 копеек- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2019 по 2022 годы, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год обеспечена мерами взыскания- судебным приказом Ижемского судебного участка Республики Коми № от ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год обеспечена мерами взыскания- постановлением № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по ЕНС, за период с 28.10.2024 по 29.04.2025 составила 11 544 рубля 80 копеек.
Проверив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленном законом объеме и сроки не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ пени.
Судом дана оценка предоставленных доказательств с точки зрения их относимости и допустимости. В результате проверки и исследования суд пришел к выводу, что содержащиеся в документах сведения соответствуют действительности.
Учитывая вышеизложенное, требования УФНС по РК подлежат удовлетворению.
Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Принимая во внимание вышеизложенное, а также с учетом положений абзаца подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, судебных расходов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность перед бюджетом в размере 11 544 рубля 80 копеек, перечислив её на р/счет40№, Отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, получатель Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер казначейского счета 03№, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 182 №.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Ижемский» в размере 4 000 рублей, перечислив её на р/счет 40№, Отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, получатель Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 182 1 08 03010 01 1060 110, ОКТМО 87604420.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Ижемский районный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.С. Семенов
Решение принято в окончательной форме 03.10.2025.