Дело № 2а-3604/22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июня 2022 года г. Балашиха
Балашихинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Бесединой Е.А.,
при секретаре Веденеевой С.Е.,
с участием представителя административного истца ФИО2,
административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании по дело по административному иску ИФНС по г. Балашиха к ФИО1 о взыскании налога, пени,
установил:
ИФНС по г. Балашиха обратилась в суд с настоящим иском, указывая на то, что 16.12.2019г. мировой судья судебного участка № 1 Балашихинского судебного района вынес определение об отмене судебного приказа от 16.12.2019г. (получено налоговым органом 22.03.2022г.) в отношении ФИО1, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. На основании полученных сведений из регистрирующих органов, в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 является владельцем транспортного средства ТОЙОТА КАМРИ (VIN номер ХW7ВF4FК20S011215), которое принадлежит на праве собственности налогоплательщику с 03.07.2012 года. ФИО1 был рассчитан транспортный налог за 2014-2016г.г. в размере 26 245 руб., в том числе за 2014г. – 8507 руб., за 2015г. – 8869руб., за 2016г. – 8869 руб. Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика остались неисполненными.
Административный истец просит суд взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2014-2016г.г. в общей сумме 26 245 руб., пени 225,32 руб., восстановить срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.
В судебном заседании представитель истца заявленные требования поддержал.
Ответчик в судебном заседании против иска возражал по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.
Законом Московской области от 16 ноября 2002 года N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" установлен транспортный налог на территории Московской области, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Московской области.
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363, пунктом 1 статьи 408, пунктами 1, 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 396, пунктами 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Судом установлено, что ФИО1 является владельцем транспортного средства ТОЙОТА КАМРИ (VIN номер ХW7ВF4FК20S011215) на праве собственности с 03.07.2012 года.
На основании п.16 Приказа Минфина России от 29.12.2020 N 329н "Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622) постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется по месту жительства гражданина Российской Федерации, в отношении которого получены сведения о факте регистрации по месту жительства и не состоящего на учете в этом налоговом органе, осуществляется в соответствии с пунктом 7 статьи 83 и пунктом 2 статьи 84 НК РФ на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 3 статьи 85 НК РФ, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений.
Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица является дата регистрации физического лица по месту жительства.
ФИО1 с 03.09.2013г. зарегистрирован по адресу: 143909, Московская обл., г.Балашиха, мкр. Авиаторов, ул. Третьяка, д.7, кв.263, с указанной даты налогоплательщик состоит на учете в ИФНС России по г.Балашихе Московской области.
Кроме того, 04.07.2015г. ФИО1 было подано заявление о постановке на учет в налоговом органе ИФНС России по г.Балашихе Московской области с даты регистрации физического лица – 03.09.2013г., Форма №2-2-Учет (л.д. 49).
17.07.2015г., согласно Журналу учета постановки физических лиц в налоговом органе, ФИО1 получено соответствующее свидетельство. (л.д. 89-90).
В соответствии пунктом 5 статьи 83 НК РФ (в редакции Федерального закона № 58-ФЗ от 29.06.2004) местом нахождения имущества признается место государственной регистрации транспортного средства.
Федеральным законом № 248-ФЗ от 23.07.2013 ((далее – Закон № 248-ФЗ) вступил в силу 24.08.2013) в пункт 5 статьи 83 НК РФ внесены изменения, согласно которым местом нахождения имущества признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Таким образом, если владелец наземного транспортного средства в период с 24.08.2013 изменял свое место жительства, то исчисление транспортного налога физическому лицу - владельцу наземного транспортного средства осуществляется в налоговом органе и по ставкам субъекта Российской Федерации, соответствующим месту жительства физического лица в течение периода, за который производится расчет транспортного налога.
С момента регистрации транспортного средства в 2012г. автомобиль ТОЙОТА КАМРИ был поставлен на учет ГИБДД МОГТОРЭР №3 по г.Москве.
В связи с изменением ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ адреса регистрации с - , г Ахтубинск, 18374 В/Ч, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. на – 143909, , мкр. Авиаторов, ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, местом учета транспортного средства является ИФНС России по .
Согласно ответу ИФНС № по на судебный запрос, налогоплательщик ФИО1 ИНН <***> на учете в ИФНС № по (код НО 7714) не состоял, все меры принудительного взыскания находятся в ИФНС по (код НО 5001) (л.д. 67).
Начиная с 2014 г., ИФНС России по начислен транспортный налог:
Отчетный год
Ставка налога
Сумма налога к уплате
Мощность
ГосРег знак
Марка/ модель ТС
2014
47
8507
181
Е385УН197
ТОЙОТА КАМРИ
2015
49
8869
181
Е385УН197
ТОЙОТА КАМРИ
2016
49
8869
181
Е385УН197
ТОЙОТА КАМРИ
2017
49
8869
181
Е385УН197
ТОЙОТА КАМРИ
2018
49
8869
181
Е385УН197
ТОЙОТА КАМРИ
2019
49
8869
181
Е385УН197
ТОЙОТА КАМРИ
2020
49
8869
181
Е385УН197
ТОЙОТА КАМРИ
Итого
61721
Довод ФИО1 о частичной оплате суммы взыскиваемой задолженности по административному исковому заявлению в размере 9 050 руб. – налог, 1 281.44 руб. – сумма пени, судом отклоняются ввиду следующего.
Согласно представленным квитанциям, ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик произвел оплату в ИФНС России № по (7714) в размере 9 050 руб. – налог, 281.44 руб. – сумма пени по ОКТМО 45333000 по требованию, выставленному ИФНС России № по .
Суд соглашается с доводами административного истца о том, что основания для начисления транспортного налога у ИФНС России № по отсутствовали, поскольку на момент произведенного расчета ИФНС России № по , налогоплательщик состоял на учете в ИФНС России по . Действия налогового органа ИФНС России № по являлись неправомерными, что в том числе подтверждается также сторнированием 21.11.2019г. налоговым органом № данного расчета задолженности.
В соответствии со ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Правом обжалования действий ИФНС России № по ФИО1 не воспользовался. Такие действия другого налогового органа, не освобождают налогоплательщика от конституционной обязанности в соответствии со ст.57 Конституции РФ оплачивать налоги.
21.11.2019г. налоговым органом № по самостоятельно сторнирована сумма указанных начислений. Данная сумма задолженности по состоянию на 21.11.2019г. была отражена у налогоплательщика в переплате.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 НК РФ и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.
На момент имеющейся переплаты, от ФИО1 заявление о возврате или зачете суммы в размере 9 050 руб., которая была отражена по ОКТМО 45333000, не поступало, доказательств обратного в материалы дела не представлено.
В связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности ФИО1 2014-2016 гг. по начислениям произведенным налоговым органом по месту учета ФИО1, Инспекцией была инициирована процедура принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу. На основании судебного приказа №а-336/2018 с налогоплательщика 29.11.2019г. была взыскана сумма задолженности за 2014-2016 гг. в размере 26 245 руб. и пени в размере 225.32 рублей.
20.01.2020г. налоговым органом принято решение о зачете излишне оплаченной суммы в размере 9 050 руб. по ОКТМО 45333000, в счет оплаты задолженности за 2017г. и частично оплаты за 2018г. по транспортному налогу, по начислениям ИФНС России по .
Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 78) закрепляет право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.
В связи с этим налоговый орган в силу закона имел право самостоятельно зачесть сумму, уплаченную ФИО1 по налогам, в счет погашения недоимки за другие периоды.
Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, без соответствующего заявления и согласия налогоплательщика, произвести зачет уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, способствует исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.
Как указывает истец, с момента оплаты суммы в размере 9 050 руб. ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 45333000, и произведенному зачету ИФНС России по МО от ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 46704000 прошло более трех лет. За указанный период ФИО1 не было подано ни одного заявления, которые позволяли бы уточнить произведенную оплату задолженности. О произведенном зачете ИФНС России по , ФИО1 был также повторно уведомлен ответом на обращение № от ДД.ММ.ГГГГ.
Доводы возражений ответчика о предоставлении налоговой льготы на автомобиль ТОЙОТА КАМРИ суд также являются необоснованными ввиду следующего.
П. 2 ст. 25 Закона "О льготном налогообложении в " предусмотрено, что транспортными средствами признаются автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Транспортное средство ТОЙОТА КАМРИ (VIN номер ХW7ВF4FК20S011215) имеет мощность двигателя 181 л.с. и не подпадает под льготное налогообложение. Ввиду изложенного Инспекцией не применялась льгота при расчете налога.
Статьей п. 2 ст. 25 Закона "О льготном налогообложении в ", четко определено понятие, что подразумевается под транспортным средством. Мощность транспортного средства является технической характеристикой легкового автомобиля, и не может частично изменяться, чтобы транспортное средство попало действие соответствующей льготы.
Возражения ответчика о неполучении документов от налогового органа, поскольку он никогда не имел доступ к личному кабинету, опровергаются материалами дела.
Согласно документам истца, ФИО1 имел доступ к личному кабинету ФЛ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В этой связи, все документы в период получения доступа к личному кабинету физического лица, направлялись налогоплательщику через личный кабинет.
Доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» осуществляется одним из способов:
1). с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту возможно лично в любом налоговом органе России, независимо от места постановки на учет. При обращении в налоговый орган России налогоплательщику при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. Получение доступа к сервису для лиц, не достигших 14 лет, осуществляется законными представителями (родителями, усыновителями, опекунами) при условии предъявления свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя.
Если логин и пароль были получены ранее, но налогоплательщик их утратил, физическому лицу следует обратиться в любой налоговый орган России с документом, удостоверяющим личность (то есть при утрате доступа к услугам, ФИО1 не лишен возможности для его восстановления).
2) с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) – реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг. Авторизация возможна только для пользователей, которые обращались для получения реквизитов доступа лично в одно из мест присутствия операторов ЕСИА (отделения Почты России, МФЦ и др.); (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ (подпункт «б» пункт 8- далее Приказ)).
Ввиду вышеизложенного, получение доступа к личному кабинету непосредственно связано с волеизъявлением самого лица и личным посещением Инспекции.
Кроме того, пунктом 15.1 Приказа ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@, утвержден порядок прекращения доступа к личному кабинету, а именно:
а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика»;
б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 – прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика»;
в) поступления сведений о факте смерти физического лица от органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния физических лиц.
В случае прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика по основаниям, указанным в настоящем пункте, информация о таком лице исключается из информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС России.
На основании вышеизложенного, прекращение доступа к услугам личного кабинета, также требует соблюдение определенных правил, несоблюдение которых, является основанием для отказа в рассмотрении соответствующего заявления. В данном случае, процедура отказа от пользования ресурсом личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 соблюдена не была.
В соответствии с п. 22 ст. 52 Налогового Кодекса РФ Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
ФИО1 транспортный налог за 2014-2016г. был исчислен в 2017г., что подтверждается налоговым уведомлением.
В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Задолженность же ФИО1 по транспортному налогу за 2014г. образовалась в связи с начислением транспортного налога в 2017г., в связи с чем положения Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ не подлежат применению. Таким образом, довод истца о возникновении недоимки по налогу ранее 01.01.2015г. является необоснованным.
Относительно вопроса о пропуске ИФНС по срока на обращение в суд с настоящим иском, суд приходит к следующему.
Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Суд признает обоснованными доводы истца о том, что до обращения ФИО1 к мировому судье о повороте исполнения судебного приказа, у ИФНС не было оснований считать права нарушенными и обращаться в суд в порядке искового производства, поскольку налог был взыскан через службу судебных приставов, недоимки у ответчика не имелось.
Учитывая обращение ФИО4 к мировому судье с заявлением о повороте исполнения, ИФНС 28.03.2022г. обратилась в суд с административным иском, в связи с чем суд полагает, что срок на обращение в порядке искового производства подлежит восстановлению.
Кроме того, согласно доводам истца, определение об отмене судебного приказа получено 22.03.2022г., что подтверждает входящий штамп ИФНС.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая из сторон должна представить доказательства обстоятельств, на которые ссылается, как основание своих требований и возражений.
Оценивая представленные доказательства, исходя из того, что между сторонами имеется спор относительно взысканных суммы налога по судебному приказу, суд приходит к выводу об удовлетворении иска со взысканием в пользу истца задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2016 гг. в размере 26 245 руб., пени в размере 225.32 руб. за период с 02.02.2018г. по 13.02.2018г., а всего 26 470,32 руб.
Согласно ст. 114 КАС РФ, с ответчика в пользу бюджета г/о Балашиха подлежит взысканию госпошлина 994,11 руб. (800 руб. + 3 проц. от (26470,32 руб.-20000 руб.).
Из разъяснений, данных в пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления. По смыслу закона, задачей поворота исполнения решения суда является возвращение лицу всего, что с него необоснованно взыскано по отмененному судебному акту.
Определением мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района от 08.04.2022г. ФИО1 отказано в повороте исполнения судебного приказа. На определение подана частная жалоба.
При рассмотрении настоящего дела установлено, что судебный приказ от 01.06.2018г., отмененный определением мирового судьи от 16.12.2019г., обращен к исполнению судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства N 70604/18/50001-ИП, с ФИО1 полностью взыскана сумма налога и пени, а также госпошлина.
В этой связи, с целью недопущения двойного взыскания налоговой задолженности суд при разрешении настоящего дела производит зачет денежной суммы, удержанной с ответчика на стадии исполнения судебного приказа, в счет взыскания денежных сумм по настоящему делу, в связи с чем решение по настоящему делу принудительному исполнению не подлежит.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,
решил:
Административный иск ИФНС по удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2016 гг. в размере 26 245 руб., пени в размере 225.32 руб. за период с 02.02.2018г. по 13.02.2018г., а всего 26 470,32 руб.
Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета г/о Балашиха госпошлину 994,11 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Федеральный судья: Е.А. Беседина
Решение в окончательной форме принято 01.07.2022г.
________________