Решение по делу № 2А-813/2025 от 24.07.2025 | Туапсинский городской суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-813/2025

УИД 23RS0054-01-2025-001086-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе «24» июля 2025 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи: Желдаковой В.П.,

при секретаре судебного заседания Минасян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете с ИНН <***>.

По приведенным в административном иске обстоятельствам, на едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога и пени на общую сумму 81 972,56 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2021 год – 78 руб.;

- налог на имущество за 2022 год – 86 руб.;

- транспортный налог за 2020 год – 1 380,52 руб.;

- транспортный налог за 2021 год – 3 400 руб.;

- транспортный налог за 2022 год – 3 400 руб.;

- страховые взносы ОПС за 2022 год – 26 111,53 руб.;

- страховые взносы ОМС за 2022 год – 6 645,19 руб.;

- страховые взносы за 2023 год – 30 314,87 руб.;

- пени – 10 556,45 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года (ШПИ 80518588378092)

В установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Инспекцией в реестре решений о взыскании ДД.ММ.ГГГГ размещено решение о взыскании №, направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени на общую сумму 84 133,04 руб.

Вынесен судебный приказ №а-1393/110-2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № <адрес> края вынесено Определение об отмене судебного приказа №а-1393/110-2024 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника.

В связи с чем, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства для взыскания вышеуказанной задолженности.

В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке, не явились.

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Об отложении дела стороны не просили, их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие, учитывая что заказное письмо с судебным извещением, направленное в адрес ответчика, возвращено в суд с отметкой «Истек срок хранения».

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете с ИНН <***>.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры с кадастровым номером 74:18:1002106:1349, расположенной по адресу: 456900, РОССИЯ, Челябинская обл, <адрес>, <...>, (доля в праве – 0,1).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Исчисление налога на имущество производится налоговым органом на основании инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества и кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, сведения о которых предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт налога на имущество: за 2021 год – 78 руб.; за 2022 год – 86 руб.

Кроме того, налогоплательщик ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля легкового БМВ 318I, г.р.з. А042ВТ193, мощность двигателя – 136 л.с.

В соответствии ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения на основании п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В связи с чем, налоговым органом произведен расчёт транспортного налога исходя из период владения транспортным средством, его мощности и налоговой ставки в данный период времени, что составило: за 2021 г. – 3 400 руб., за 2022 г. - 3 400 руб.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 7 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для физических лиц установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми ФИО1 был уведомлена о суммах и сроках оплаты обязательных платежей за 2020- 2022 годы.

В установленные сроки налогоплательщик своей обязанности не исполнил: транспортный налог, налог на имущество за 2020-2022 годы не оплатил.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРИП №, по основному виду деятельности - Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет.

В соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено следующее: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы оплачиваются в фиксированном размере 34 445 рублей на обязательное пенсионное страхование, 8 766 рублей на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года. За расчетный период 2023 года совокупный фиксированный размер страховых взносов составляет 45 842 руб.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ: в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год:

(34 445 руб. / 12 мес. x 9 мес. + 34 445 руб. / 12 мес. / 31 дн. x 3 дн.) = 26 111,53 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год:

(8 766 руб. / 12 мес. x 9 мес. + 8 766 руб. / 12 мес. / 31 дн. x 3 дн.) = 6 645,19 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год:

(45 842 руб. / 12 мес. x 7 мес. + 45 842 руб. / 12 мес. / 31 дн. x 29дн.) = 30 314,53 руб.

В установленный срок- до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год, до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы за 2023 год налогоплательщиком не оплачены.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Ввиду несвоевременного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в порядке ст. 75 НК РФ, Инспекцией исчислены пени в размере 10 556,45 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр. Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре. Новое требование об уплате налога подлежит выставлению только после того как сальдо ЕНС станет нулевым и появится новая задолженность по следующим налоговым периодам.

Таким образом, требование № от ДД.ММ.ГГГГ является единым как для взыскания реестровой задолженности, так и для дальнейшего взыскания текущей задолженности.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Вынесен судебный приказ №а-1393/110-2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, прихожу к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается, как на основание своих требований.

Расчет задолженности ФИО1, приведенный административным истцом, проверен судом и является арифметически верным, а поскольку ФИО1 не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС № России по <адрес> в полном объеме, с него подлежат взысканию задолженность в заявленному размере.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (минимальный размер госпошлины при цене иска до 100 000 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>) недоимку и пени на общую сумму 81 972,56 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2021 год – 78 руб.;

- налог на имущество за 2022 год – 86 руб.;

- транспортный налог за 2020 год – 1 380,52 руб.;

- транспортный налог за 2021 год – 3 400 руб.;

- транспортный налог за 2022 год – 3 400 руб.;

- страховые взносы ОПС за 2022 год – 26 111,53 руб.;

- страховые взносы ОМС за 2022 год – 6 645,19 руб.;

- страховые взносы за 2023 год – 30 314,87 руб.;

- пени – 10 556,45 руб.

Задолженность подлежит перечислению на следующие реквизиты: расчетный счет 40№ счет получателя 03№ БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№ Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, Получатель: Казначейство России (ФНС России) УИН 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>) госпошлину в доход бюджета Туапсинского муниципального округа <адрес> в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции <адрес>вого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд <адрес>.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Туапсинского городского суда (подпись) В.П. Желдакова

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Туапсинского городского суда В.П. Желдакова