Дело 70RS0001-01-2023-000545-71

Производство №2а-862/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.,

при секретаре Сухушиной В.А.,

помощник судьи Сафиулина И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в Кировский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 2658,93 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 2 618 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40,93 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019, с 03.12.2019 по 10.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 10.12.2021.

В обоснование указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: /________/, с 28.03.2000. Налогоплательщику проведено исчисление налога за 2017-2020 годы в сумме 2 618 руб., направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога от 23.06.2018 /________/, от 04.07.2019 /________/, от 03.08.2020 /________/, от 01.09.2021 /________/, однако, налог в установленные сроки уплачен не был. Начислены пени в сумме 40,93 руб. за периоды с 04.12.2018 по 05.02.2019, с 03.12.2019 по 10.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 10.12.2021. Направлены требования /________/ от 06.02.2019, /________/ от 11.02.2020, /________/ от 17.06.2021, /________/ от 11.12.2021, которые не исполнены в установленные сроки. Направлено заявление о вынесении судебного приказа. В связи с тем, что судебный приказ от 27.04.2022 отменен определением мирового судьи от 12.08.2022, указанное явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Направил заявление о пропуске срока обращения в суд. Ранее в судебном заседании пояснил, что налоги не оплачивал.

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав доказательства, суд приходит к выводу об удовлетврении требований, при этом исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

Согласно ст. 2 НК Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании ч.4 ст. 12 НК Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если этим законодательство не предусмотрено иное. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Частью 1 ст. 399 НК Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 403 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1, 3 ч.2 ст. 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Материалами дела подтверждается и не оспорено административным ответчиком, что он является собственником 1/4 доли в праве собственности квартиры по адресу: /________/ с 28.03.2000.

Ему были направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога:

- от 23.06.2018 №/________/ за 2017 год в сумме 624 руб.,

- от 04.07.2019 №/________/ за 2018 год в сумме 648 руб.,

- от 03.08.2020 №/________/ за 2019 год в сумме 665 руб.,

- от 01.09.2021 №/________/ за 2020 год в сумме 681 руб.

В предусмотренный законом срок указанные суммы налога уплачены не были, что подтвердил административный ответчик в судебном заседании 05.04.2023.

Согласно ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе, в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

В соответствии с положениями статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.3, 4 п.1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как видно, заявление о вынесении судебного приказа подано административным истцом в предусмотренный законом срок на такое обращение.

Так, административному ответчику направлялись требования:

- /________/ от 06.02.2019 об уплате суммы налога на имущество 624 руб. и пени 10,25 руб., срок уплаты 15.03.2019,

- /________/ от 11.02.2020 об уплате суммы налога на имущество 648 руб. и пени 9,52 руб., срок уплаты 30.03.2020,

- /________/ от 17.06.2021 об уплате суммы налога на имущество 665 руб. и пени 52,42 руб., срок уплаты 22.11.2021,

- /________/ от 11.12.2021 об уплате суммы налога на имущество 681 руб. и пени 6,24 руб., срок уплаты 03.02.2022.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Томской области задолженности в размере 2658,93 руб., в том числе, налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 2 618 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40,93 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019, с 03.12.2019 по 10.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 10.12.2021, вынесен 27.04.2022, то есть в предусмотренный срок (сумма задолженности не превысила 3000 руб. - 3 года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (15.03.2019) + 6 месяцев на обращение).

Данный судебный приказ отменен 12.08.2022 мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района г. Томска.

Административный иск направлен в суд по почте 10.02.2023, то есть в предусмотренный законом 6-ти месячный срок, поступил в суд 15.02.2023.

Таким образом, срок для обращения с настоящим иском не пропущен.

Доказательств того, что начисленные суммы налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 2 618 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40,93 руб. уплачены ФИО1 в бюджет, суду по правилам ст.62 КАС РФ не представлено. Возражений относительно начисленных недоимок, кроме указания на пропуск срока, также не представлено.

Поскольку доказательств исполнения требований об уплате указанных сумм налога и пени суду не представлено, административное исковое заявление подано в установленный законом срок, то с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере в размере 2658,93 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 2 618 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40,93 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019, с 03.12.2019 по 10.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 10.12.2021.

На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с частичным удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 сумму задолженности в размере 2658,93 руб. (две тысячи шестьсот пятьдесят восемь рублей девяносто три копейки), в том числе, налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 2 618 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40,93 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019, с 03.12.2019 по 10.02.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 10.12.2021.

Реквизиты получателя:

УФК по Тульской области, г.Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

ИНН /________/,

КПП /________/,

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула,

Расчетный счет /________/,

Корсчет /________/,

БИК /________/,

КБК /________/.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 12.05.2023.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк