Решение по делу № 2А-1887/2025 от 04.09.2025 | Георгиевский городской суд (Ставропольский край)

Дело №2а-1887/2025

УИД 26RS0010-01-2025-003348-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года

г.Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Купцовой С.Н.

при секретаре Мальцевой О.А.,

с участием

представителя административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда административное дело по административному иску МИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании в доход государства недоимки на сумму 14 501,13 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 в размере 163 руб., налог за 2023 в размере 180 руб.; налог на профессиональный доход: налог за декабрь 2023 года в размере 3000 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 в размере 1085 руб., налог за 2023 в размере 3444 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные за период с 26.10.2023 по 20.01.2025 в размере 6629,13 руб.

В обоснование заявленных требований Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю указала, что ФИО4, № состоит в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО4 ФИО3 является собственником транспортных средств:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 211440, VIN: №, Год выпуска 2009, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: АУДИ 80, VIN: №, Год выпуска 1987, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХОНДА ЦИВИК, VII^№, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Мотоциклы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: HONDACBR 600F, VIN: №, Год выпуска 2000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Мотоциклы, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: №, VIN:, Год выпуска 1993, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО4 ФИО3 является собственником следующего имущества:

земельный участок, 26:26:011223:38, расположённый по адресу: 357827, <адрес>, Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, 26:25:041324:28, расположённый по адресу: 357812, <адрес>, Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Должник ФИО4 является плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО4 за период декабрь 2023 начислен налог на профессиональный доход в размере 3000 рублей, по сроку уплаты 29.01.2024.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 03.08.2023 № 121236419 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, от 05.08.2024 № 182482472 со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 56766, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по., которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 1085 руб.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 3444 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 163 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2023 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 180 руб.

Сумма задолженности по налогу НПД, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 3000 руб.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и второй' НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единые платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО4 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 32107,97 руб., в том числе пени 9311,49 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2682,36 руб..

В указанное исковое заявление включены пени в размере 6629,13 руб. (ЕНС), начисленные за период с 26.10.2023 по 20.01.2025.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 7872 руб., пени - 6629.13

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 14501,13 руб.

Определением от 17.03.2025 года судебный приказ № 2а-89-07-424/2025 от 20.02.2025 в отношении ответчика отменен.

Определением от 05.05.2025 года в отношении ответчика вынесено определение о повороте исполнения решения суда по судебному приказу № 2а-89-07-424/2025 от 20.02.2025 (приложение № 7). Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, истекает 05.11.2025 года.

На основании вышеизложенного, налоговым органом срок для обращения к мировому судье соблюден.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю ФИО5 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в их отсутствие.

В представленном заявлении указала, что предметом административных исковых требований Инспекции по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО4 ФИО3 ИНН: № является задолженность по транспортному налогу за 2022-2023. земельному налогу за 2022-2023. налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 и по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общем размере 14 501,13 руб. За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую ПК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО4 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 32107,97 руб., в том числе пени 9311, 49 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2682,36 руб. В указанное исковое заявление включены пени в размере 6629,13 руб. (ЕНС), начисленные за период с 26.10.2023 по 20.01.2025. При этом пени начислены на следующую недоимку в размере 29796,48 руб., которая состоит из: налог на профессиональный доход – 14000 за декабрь 2022 год, 13200 за июнь 2023 год – 27200 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 135,00 за 2020 год, 7,00 за 2019 год – 142 рубля, транспортный налог с физических лиц – 1461,00 за 2019 год, 993,48 рублей за 2018 год – 2454,48 рублей. 02.12.2023 произведены начисления по сроку уплаты 01.12.2023: транспортного налога в размере 1085 руб. за 2022 год; земельного налога в размере 16.3 руб. за 2022 год. 29.01.2024 произведены начисления налога на профессиональный доход по сроку уплаты 29.01.2024 в размере 3000 руб. 02.12.2024 произведены начисления по сроку уплаты 02.12.2024: транспортного налога в размере 3444 руб. за 2023 год; земельного налога в размере 180 руб. за 2023 год. НПД за декабрь 2022 года (по сроку уплаты 30.01.2023). НПД за июнь 2023 года (по сроку уплаты 28.07.2023) взысканы на основании судебного решения Георгиевского городского суда Ставропольского края № 2а-2984/2024 от 04.02.2025. Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист ФС 049635331. В связи с вступлением в Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 8 ст. 45 ПК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов е текущей датой. После этого ННГ1 распределится в погашение пеней, процентов, штрафов. Иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В то же время, Приказ Минфина России от 12.11.2013 Ха Ю7н Сред, от 30.12.2022) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в новой редакции предполагает распределение денежных средств но правилам ст. 45 НК РФ.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с 01.01.2023 у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету.

На основании изложенного, за период с 01.01.2023 по 24.10.2024 налогоплательщиком произведена уплата на НК в размере 14872,00 рубля

Определением от 05.05.2025 года в отношении ответчика вынесено определение о повороте исполнения решения суда по судебному приказу № 2а-89-07-424/2025 от 20.02.2025. Из чего следует, что при обращении налогоплательщика в налоговый орган с заявлением на возврат денежных средств. Инспекция, согласно вынесенного определения о повороте исполнения судебного приказа, обязана вернуть взысканные по судебному приказу № 2а-89-07-424/2025 от 20.02.2025 денежные средства в размере 14501,13 рублей. По состоянию на 12.08.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика 13 147,96 руб., из которой основной долг в размере 2 110,67 руб. (транспортный налог в размере 2 005,83руб., земельный налог в размере 104,84руб.), пени в размере 11 037,29 рублей. На основании вышеизложенного. Межрайонная ИФИС России №14 по Ставропольскому краю просит учесть вышеуказанную информацию при вынесении решения и взыскать задолженность по данному административному исковому заявлению в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО6 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указала, что всю задолженность ее доверитель погасил, представив в материалы дела копии квитанций.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание, будучи надлежащим образом уведомленным, не явился, доказательств уважительности неявки суду не представлено.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ явка указанных лиц не признавалась обязательной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

ФИО4, ИНН № состоит в качестве налогоплательщика.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

В соответствии с 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО4 является собственником транспортных средств:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 211440, VIN: №, Год выпуска 2009, Дата регистрации права 08.11.2019;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: АУДИ 80, VIN: №, Год выпуска 1987, Дата регистрации права 24.12.2011;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХОНДА ЦИВИК, VII^№, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 07.03.2023;

Мотоциклы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: HONDACBR 600F, VIN: №, Год выпуска 2000, Дата регистрации права 18.04.2024;

Мотоциклы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, VIN:, Год выпуска 1993, Дата регистрации права 22.06.2023.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляемся в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены Статьей 5 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО4 является собственником следующего имущества:

земельный участок, 26:26:011223:38, расположённый по адресу: 357827, Ставропольский край, Георгиевск г, Виноградная дачного некоммерческого тов, 32, Дата регистрации владения 19.10.2018;

земельный участок, 26:25:041324:28, расположённый по адресу: 357812, Ставропольский край, Георгиевский р-н, Обильное с, Новая ул, 81, Дата регистрации владения 28.05.2024.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведении, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущества и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15; и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органам. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Должник ФИО4 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии со ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018 N422-ФЗ (ред. от 15.12.2019) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" - Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются, в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

При расчетах самозанятого налогоплательщика с покупателем (клиентом) с - использованием мобильного приложения «Мой налог»/ веб кабинета «Мой налог», физическое лицо самостоятельно, без участия какого либо контрольного органа, формирует и выдает чек. При этом указывается наименование товара, работы или услуги и вводится его стоимость, после чего чек передается клиенту самозанятого.

Отражаются полученные доходы сразу в момент расчета.

Порядок исчисления и уплаты налога (статья 11.)

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 1085 руб.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 3444 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 163 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2023 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 180 руб.

Сумма задолженности по налогу НПД, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 3000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В указанное исковое заявление включены пени в размере 6629,13 руб. (ЕНС), начисленные за период с 26.10.2023 по 20.01.2025.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 7872 руб., пени – 6629,13.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 14501,13 руб., о чем 20.02.2025 мировым судьей судебного участка №6 Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ.

Определением от 17.03.2025 года судебный приказ № 2а-89-07-424/2025 от 20.02.2025 в отношении ответчика отменен.

Согласно пп.1 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С указанным исковым заявление Инспекция обратилась в Георгиевский городской суд 06.06.2025 (согласно штампа входящей корреспонденции), то есть до истечения предусмотренного ч.3 ст. 48 НК РФ срока.

В обоснование своих возражений сторона ответчика представила налоговое уведомление №182482472 от 05.08.2024 на сумму 3624 рубля, в том числе: транспортный налог за 2023 год на сумму 3444 рубля, земельный налог за 2023 год на сумму 180 рублей, а также квитанция от 24.10.2024 об уплате указанного налога на сумму 3624 рубля.

Не соглашаясь с расчетом пени, представитель ответчика ссылался на то, что истцом необоснованно начислена пеня на транспортный налог за 2018 года, который взыскан решением Георгиевского городского суда от 17.03.2021 по делу №2а-738/2021, указанное решение суда исполнено в полном объеме, что подтверждено письмом судебного пристава-исполнителя ГРОСП ГУ ФССП России по СК ФИО7, согласно которому исполнительное производство №64084/22/26010-ИП окончено 21.11.2022 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Возражая относительно доводов ответчика, МИФНС №14 по СК представила письменные возражения, согласно которым в указанное исковое заявление включены пени в размере 6629,13 руб. (ЕНС), начисленные за период с 26.10.2023 по 20.01.2025. При этом пени начислены на следующую недоимку в размере 29796,48 руб., которая состоит из: налог на профессиональный доход – 14000 за декабрь 2022 год, 13200 за июнь 2023 год – 27200 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 135,00 за 2020 год, 7,00 за 2019 год – 142 рубля, транспортный налог с физических лиц – 1461,00 за 2019 год, 993,48 рублей за 2018 год – 2454,48 рублей.

02.12.2023 произведены начисления по сроку уплаты 01.12.2023: транспортного налога в размере 1085 руб. за 2022 год; земельного налога в размере 16.3 руб. за 2022 год.

29.01.2024 произведены начисления налога на профессиональный доход по сроку уплаты 29.01.2024 в размере 3000 руб.

02.12.2024 произведены начисления по сроку уплаты 02.12.2024: транспортного налога в размере 3444 руб. за 2023 год; земельного налога в размере 180 руб. за 2023 год. НПД за декабрь 2022 года (по сроку уплаты 30.01.2023).

НПД за июнь 2023 года (по сроку уплаты 28.07.2023) взысканы на основании судебного решения Георгиевского городского суда Ставропольского края № 2а-2984/2024 от 04.02.2025. Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист ФС 049635331. В связи с вступлением в Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

По мнение налогового органа, указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с 01.01.2023 у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету.

Инспекция, согласно вынесенного определения о повороте исполнения судебного приказа, обязана вернуть взысканные по судебному приказу № 2а-89-07-424/2025 от 20.02.2025 денежные средства в размере 14501,13 рублей.

По состоянию на 12.08.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика 13 147,96 руб., из которой основной долг в размере 2 110,67 руб. (транспортный налог в размере 2 005,83руб., земельный налог в размере 104,84руб.), пени в размере 11 037,29 рублей.

Оценивая позицию налогового органа суд полагает, что учет поступивших от административного ответчика 24.10.2024 целевых денежных средств (в счет погашения налоговой задолженности по транспортному и земельному налогу за 2023 год в рамках настоящего административного дела), как единого налогового платежа, и их последующим распределением в счет погашения ранее образовавшейся налоговой задолженности произведен административным истцом не правомерно, поскольку указанный платеж произведен в рамках рассматриваемых требований по административному делу, в размере соответствующем требованиям административного истца, произведен ответчиком исключительно для их удовлетворения на основании квитанции выданной налоговым органом на сумму соответствующую размеру исковые требования в рассматриваемом деле.

При этом Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенный 24.10.2024 ФИО4 платеж нельзя признать платежом произведенным налогоплательщиком, для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку произведен исключительно по назначению платежа - оплата по налоговому уведомлению №182482472 от 05.08.2024 за транспортный налог 2023 г., земельный налог 2023 г., на основании квитанции выданной административным истцом на сумму 3624 руб., указанный платеж нельзя считать и платежом произведенным административным ответчиком для исполнения совокупной обязательств взысканных с ответчика, в соответствии с НК РФ, поскольку решений о взыскании налоговой задолженности за 2023 год не имеется.

Суд приходит к выводу о том, что внесенный 24.10.2024 платеж не является единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен ст. 11.3 НК РФ.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений п. 2 ст. 11.3 НК РФ, является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

При условии, что в рассматриваемом деле предъявляются требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам за 2022 и 2023 годы, в рамках указанного спора, 24.10.2024 ответчиком произведена оплата налога за 2023 год, в сумме заявленных требований, по УИН, указанному в налоговом уведомлении - погашение задолженности по налогу за 2023 (транспортный, земельный), у налогового органа не могло возникнуть сомнений в назначении произведенного платежа, либо отсутствовать возможность определить принадлежность денежных средств налогоплательщика, внесенных платежом 24.10.2024, с учетом указания его целевого назначения, в размере достаточном для удовлетворения и соответствующем исковым требованиям о взыскании налоговой задолженности на 2023 налоговый период, в связи с чем оснований для признания указанного платежа единым налоговым платежом, распределения его на погашения недоимки начиная с наиболее раннего момента ее выявления, не имелось.

Единый налоговой счет налогоплательщика ФИО4 является формой учета налоговыми органами его денежных обязательств, при этом взыскание ранее присужденных ФИО4 задолженностей не утрачено, как в рамках исполнительных производств, так и при внесении ответчиком единого налогового платежа.

С учетом изложенного, административным истцом необоснованно заявлены ко взысканию недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 180 рублей, транспортному налогу за 2023 года в размере 3444 рубля, поскольку указанный налог оплачен административным ответчиком 24.10.2024 (указанная позиция согласуется с правовой позицией, изложенной в Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 17.04.2024 N 88А-8686/2024).

Суд также не согласен с расчетом пени, произведенным административным истцом.

Как установлено судом и следует из материалов дела решением Георгиевского городского суда от 17.03.2021 по делу №2а-738/2021 с ФИО4 взысканы в пользу ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края задолженность по уплате налогов в сумме 4021 рубль 52 копейки, в том числе: налог на транспорт с физических лиц в размере 2 890 рублей, пени по уплате налога на транспорт с физических лиц в размере 1 112 рублей 29 копеек, земельный налог с физических лиц в размере 19 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0 рублей 23 копейки, расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей. Предметом иска являлся, в том числе, транспортный налог за 2018 год.

Согласно письму судебного пристава-исполнителя ФИО7 на исполнении в Георгиевском РОСП ГУФССП России по СК в отношении ФИО4 находилось исполнительное производство №64084/22/26010-ИП о взыскании налогов и сборов, включая пени в пользу взыскателя ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края в сумме 4021,52 руб., которое окончено судебным приставом-исполнителем ФИО8 21.11.2022 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (ст.47 ч.1 п.1 ФЗ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). На 03.09.2025 исполнительное производство №64084/22/26010-ИП уничтожено, так как истек срок хранения.

Как следует из представленного инспекцией расчета задолженности по пени, начисления произведены за период с 26.10.2023 по 20.01.2025, в том числе на транспортный налог в размере 993,48 рублей за 2018 год. Однако, как установлено судом, задолженность по транспортному налогу погашена административным ответчиком в полном объеме 21.11.2022, в связи с чем суд полагает, что начисление пени на транспортный налог в размере 993,48 рублей за 2018 год, уплаченный ответчиком, является необоснованным.

Судом произведен расчет пени самостоятельно, согласно расчету суда размер пени за период с 26.10.2023 по 20.01.2025, подлежащей взысканию с ответчика составляет сумму в размере 6 266 рублей 20 копеек.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 года в размере 163 рубля, налог на профессиональный доход: налог за декабрь 2023 года в размере 3000 рублей; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2022 год в размере 1085 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, начисленные за период с 26.10.2023 по 20.01.2025 в размере 6 266 рублей 20 копеек, а всего на общую сумму 10 514 рублей 20 копеек.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налогов удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: Ставропольский край, Георгиевский городской округ, <...>, ИНН <***>, недоимку по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 года в размере 163 рубля, налог на профессиональный доход: налог за декабрь 2023 года в размере 3000 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 год в размере 1085 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, начисленные за период с 26.10.2023 по 20.01.2025 в размере 6 266 рублей 20 копеек, а всего на общую сумму 10 514 рублей 20 копеек, отказав в удовлетворении остальной части заявленных требований о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 180 рублей, транспортного налога за 2023 года в размере 3444 рубля, пени в размере 362 рубля 93 копейки.

Задолженность подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет №<***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Георгиевский городской округ, <адрес>, ИНН № доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Георгиевский городской суд.

Судья С.Н. Купцова

(Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)