Дело №2а-2-2/2025 (№2а-2-200/2024)

УИД 13RS0002-02-2024-000282-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Теньгушево 15 января 2024 года

Темниковский районный суд Республики Мордовия в составе - судьи Князевой Ольги Юрьевны,

с участием в деле:

административного истца - Управления ФНС России по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

заинтересованного лица, на стороне административного ответчика,- ФИО2 (финансовый управляющий),

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление ФНС России по Республике Мордовия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленным за период с 05.03.2024 года по 07.07.2024 года в размере 70830 рублей, в обоснование требований, указывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как регистрирующими органами установлено, что за ним числится имущество, являющееся объектом налогообложения.

Сроком уплаты имущественных налогов для налогоплательщиков физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, является 1 декабря. Обязанность по уплате налогов в силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, исполняется налогоплательщиком самостоятельно на основании направленного ему налоговым органом налогового уведомления с исчисленной к уплате суммой налога.

Так, за 2021 год имущественные налоги должны быть уплачены в срок до 01.12.2022 года, за 2022 год – до 01.12.2023 года.

С учетом налоговых ставок, установленных статьей 2 Закона Республики Мордовия от 17.10.2002 года №46-З «О транспортном налоге», перерасчета, произведенного 02.08.2024 года, сумма транспортного налога, подлежащая к уплате за 2021-2022 годы, составила 265909 рублей.

Сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2021-2022 годы, составила – 345563 рубля.

Сумма земельного налога за 2021-2022 годы, составила 1412 рублей.

13.08.2024 года Темниковским районным судом принято решение о взыскании вышеуказанных сумм задолженности по налогам (дело №2а-2-106/2024).

Ранее, в связи с неисполнением требования №143097 от 06.09.2023 года и наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 рублей, налоговый орган обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа: №2883 от 11.12.2024 года о взыскании 788283 рублей (судебный приказ №2а-30/2023); №567 от 10.01.2024 года о взыскании с должника в сумме 17026 рублей 88 копеек (судебный приказ №2а-6/2024); №4768 от 05.02.2024 года о взыскании с должника в сумме 14972 рублей 02 копеек (судебный приказ 2а-36/2024).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023 года), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по требованию №143097 от 06.09.2023 года у ФИО1 после подачи предыдущих заявлений в суд о взыскании задолженности по данному требованию, возникла новая задолженность по пени, превышающем 10000 рублей.

Указанная сумма пени исчислена налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки равной одной трехсотой, действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации за период с 05.03.2024 года по 07.07.2024 года в сумме 71708 рублей 98 копеек (расчет сумм пени прилагается).

При изменении (увеличении) размера задолженности, направление налогоплательщику нового требования об уплате налоговым законодательством, не предусмотрено. Начиная с 01.01.2023 года, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕНС на дату его формирования с детализированной информацией, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Правило статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023 года) о том, что заявление о взыскании задолженности предъявляется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, не применяется.

УФНС России по Республике Мордовия, руководствуясь положениями абзаца 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по требованию №140397 от 06.09.2023 года, и возникновению после подачи предыдущих заявлений о выдаче судебного приказа по данному требованию, новой задолженности в сумме более 10000 рублей, мировому судье направило заявление № 27-09/9165 от 08.07.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении актуального отрицательного сальдо ЕНС по пени в сумме 71708 рублей 98 копеек.

23.07.2024 года мировым судьей судебного участка Теньгушевскго района Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени (дело №2а-79/2024).

Определением от 02.08.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 02.02.2025 года.

В связи с уточнением налоговых обязательств должника по транспортному налогу за 2021-2022 годы административным истом произведена корректировка пени в сторону уменьшения на 878 рублей 98 копеек.

По состоянию на 20.08.2024 года отрицательное сальдо по ЕНС составило 1362017 рублей 42 копейки, из которых пени – 318056 рублей 26 копеек, в том числе - 70830 рублей, заявленные по судебному приказу №2а-79/2024.

Просило взыскать с ФИО1 пени, начисленные за период с 05.03.2024 года по 07.07.2024 года, в сумме - 70830 рублей.

09.10.2024 года и15.01.2025 года административный истец уточнил ранее заявленные им требования, и просил взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц по транспортному и земельному налогам, начисленные за период с 05.03.2024 года по 08.07.2024 года в сумме 71002 рублей 23 копеек (л.д.61 т.1, 106-107 т.2).

В судебное заседание административный истец - Управление ФНС России по Республике Мордовия не явился, извещен надлежаще. От представителя административного истца ФИО3, действующей на основании доверенности от 26.05.2024 года, поступило заявление о рассмотрении настоящего дела в отсутствие представителя административного истца, в котором также изложена просьба об удовлетворении заявленных требований

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще и своевременно. О причинах неявки в суд, не известил, об отложении дела рассмотрением, не просил.

Заинтересованное лицо, на стороне административного ответчика,- ФИО2 (финансовый управляющий), в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. О причинах неявки в суд, не известил, об отложении дела рассмотрением, не просил.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, настоящее административное дело рассмотрено судом без участия вышеназванных лиц, явка которых не была признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства по делу, а также обозрев в судебном заседании подлинники административных дел: №№2а-5/2021, 2а-8/2022, 2а-30/2023, 2а-6/2024, 2а-36/2024,2а-51/2024, 2а-79/2024, 2а-2-106/2024, 2а-2-132/2024, копии которых в обозренной части приобщены к материалам настоящего дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из положений статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено:

за ФИО1 в 2021-2022 годах были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; здание комплекса №2 с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; здание комплекса №4. с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. Также, ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.19, 194-197 т.1).

Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобили легковые: УАЗ 331512, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ХЕНДЭ IХ35 2.0 GL MT, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ИЖ 2717230, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, УАЗ 3151201 государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ВАЗ 211540, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; ТОУОТА SЕQUOIA, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, автомобили грузовые: ИЖ 27175-36, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, КАМАЗ 45143-1, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, КАМАЗ 451431, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; ГАЗ 33073, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; ГАЗ САЗ-35071, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ГАЗ САЗ 33503, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; ГАЗ 3307 ГАЗ 33, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; тракторы: Беларус-82.1, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ХТЗ-150К-09, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: Е-303, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ЭО-2621В, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д.18, 147-150 т.1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, сроком уплаты транспортного налога за 2021 год является 01 декабря 2022 года, за 2022 год – 1 декабря 2023 года. В установленные законодательством сроки транспортный налог административным ответчиком оплачен не был.

Судебным приказом от 11.02.2021 года (дело №2а-5/2021) с ФИО1 взыскано: недоимка на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 89651415) за 2019 год в сумме 119149 рублей; недоимка пени налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 года по 07.12.2020 года в сумме 101 рубля 28 копеек; недоимка налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 89651460) за 2019 год в сумме 16794 рублей; недоимка пени налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 года по 07.12.2020 года в сумме 14 рублей 27 копеек; недоимка налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 89651465) за 2019 год в сумме 53 рублей; недоимка земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 706 рублей; недоимка транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 166787 рублей; недоимка пени транспортного налога с физических лиц за период с 02.12.2020 года по 07.12.2020 года в сумме 141 рубля 77 копеек, а всего взыскано – 303746 рублей 32 копейки, изложенное следует из подлинника обозренного административного дела № 2а-5/2021, копия которого в обозренной части приобщена к материалам дела (л.д.200-208 т.1).

Судебным приказом от 11.02.2022 года (дело №2а-8/2021) с ФИО1 взыскано: недоимка на имущество физических лиц за 2019 -2020 годы в сумме 131064 рубля; недоимка пени налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 28.10.2020 года, с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в сумме 6943 рубля 41 копейка; недоимка налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 18473 рубля; недоимка пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 28.10.2020 года, с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в сумме 978 рублей 67 копеек; недоимка пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 28.10.2020 года в сумме 47 копеек; недоимка транспортного налога с физических лиц за 2017-2020 годы в сумме 151264 рублей; недоимка пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 года по 28.10.2021 года, с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в сумме 9679 рублей 15 копеек; недоимка земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020 годы в сумме 668 рублей 54 копеек; недоимка пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 года по 28.10.2021 года в сумме 18 рублей 12 копеек, а всего взыскано 319089 рублей 36 копеек. На основании указанного судебного приказа ОСП по Темниковскому и Теньгушевскому районам УФССП России по Республике Мордовия 19.02.2022 года было возбуждено исполнительное производство №12276/22/13022-ИП, изложенное следует из подлинника обозренного административного дела № 2а-8/2022, копия которого в обозренной части приобщена к материалам дела (л.д.209-221 т.1).

Судебным приказом от 25.12.2023 года (дело №2а-30/2023) с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2021 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 788283 рублей 29 копеек, в том числе: по налогам – 624609 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 163674 рубля 29 копеек. На основании определения от 15.01.2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 изложенное следует из подлинника обозренного административного дела № 2а-30/2023, копия которого в обозренной части приобщена к материалам дела (л.д.222-232 т.1).

Решением Темниковского районного суда Республики Мордовия от 13.08.2024 года (дело №2а-2-106/2024) административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворено, и с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия взыскана задолженность в сумме 775420 рублей 41 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2021-2022 года – 265909 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 года – 345563 рубля; по земельному налогу за 2021-2022 годы – 1412 рублей, пени – 162536 рублей 41 копейка. Также от административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия принят частичный отказ от административных исковых требований к ФИО1 на сумму 12862 рублей 88 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2021 год на сумму 9600 рублей, за 2022 год - на 2125 рублей, пени - на сумму 1137 рублей 88 копеек, производство по административному делу в данной части прекращено. Изложенное следует из копии решения (л.д.114-120 т.2) и подлинника обозренного административного дела №2а-2-106/2024, копия которого в обозренной части приобщена к материалам настоящего дела (л.д.44-77 т.2).

Судебным приказом от 22.01.2024 года (дело №2а-6/2024) с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 17026 рублей 88 копеек, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17026 рублей 88 копеек. Взысканная с ФИО1 денежная сумма, была оплачена в полном объеме 30.01.2024 года, изложенное следует из подлинника обозренного административного дела № 2а-6/2024, копия которого в обозренной части приобщена к материалам дела (л.д.233-240 т.1).

Судебным приказом от 20.02.2024 года (дело №2а-36/2024) с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 14975 рублей 02 копеек, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 14975 рублей 02 копеек, изложенное следует из подлинника обозренного административного дела № 2а-36/2024, копия которого в обозренной части приобщена к материалам дела (л.д.241-248 т.1).

Судебным приказом от 18.03.2024 года (дело №2а-51/2024) с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 15438 рублей 62 копеек, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15438 рублей 62 копейки. На основании определения от 29.03.2024 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, изложенное следует из подлинника обозренного административного дела № 2а-51/2024, копия которого в обозренной части приобщена к материалам дела (л.д.1-7 т.2).

Решением Темниковского районного суда Республики Мордовия от 19.08.2024 года (дело №2а-2-132/2024) административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворено, и с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия взыскана задолженность по пени в размере 15033 рублей 04 копеек. Также от административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия принят частичный отказ от административных исковых требований к ФИО1 на сумму 405 рублей 58 копеек, и производство по административному делу в данной части прекращено. Изложенное следует из подлинника обозренного административного дела №2а-2-132/2024, копия которого в обозренной части приобщена к материалам настоящего дела (л.д.16-43 т.2).

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 04.12.2019 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), и в отношении него введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим должника утвержден ФИО2 (л.д.140-144 т.1). Процедура реализации имущества должника неоднократно продлевалась (л.д.139 т.1).

Сведения о реализации имущества должника не представлены, так как процедура реализации имущества не завершена (л.д.138 т.1, л.д.77 т.2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве», денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть с даты вынесения определения об этом.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве», требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Следовательно, земельный, транспортный налог и налог на имущество физических лиц, начисленные ФИО1 за 2021-2022 годы, являются текущими платежами, поскольку недоимка по ним образовалась уже после признания должника банкротом.

Согласно пунктам 1, 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С 01.01.2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 01.01.2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Административным истцом в отношении ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 06.09.2023 года №143097 на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС со сроком уплаты до 29.09.2023 года (л.д.21 т.1). Данное требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией 07.09.2023 года (л.д.22 т.1). Требование налогоплательщиком исполнено не было.

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования налоговым органом на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ принято решение №9159 от 07.12.2023 года о взыскании задолженности (л.д.13 т.1), которое было направлено в адрес должника (л.д.14 т.1).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются главой 11 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 1 части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебным приказом от 23.07.2024 года (дело №2а-79/2024) с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 71708 рублей 98 копеек, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 71708 рублей 98 копеек. На основании определения от 02.08.2024 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, изложенное следует из подлинника административного дела № 2а-79/2024, копия которого в обозренной части приобщена к материалам дела (л.д.8-16 т.2).

Из ответа ОСП по Темниковскому и Теньгушевскому района УФССП России по Республике Мордовия следует, что задолженности ФИО1 в размере 15438 рублей 62 копеек и 773558 рублей 29 копеек, взысканные вышеназванными решениями суда, не погашены (л.д.82 т.2).

Таким образом, в связи неисполнением обязанности по уплате задолженности по требованию №143097 от 06.09.2023 года у ФИО1 после подачи вышеуказанных заявлений в суд о взыскании задолженности по данному требованию возникла новая задолженность по пени, превышающая 10000 рублей, а именно 71002 рубля 23 копейки, которая образовалась за период с 05.03.2024 года по 08.07.2024 года (л.д.62 т.1, 106-107, 108-112 т.2).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части 7 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов. Таким образом, суд считает, что административному ответчику ФИО1 было известно о том, что в отношении него у налогового органа имеются требования об уплате пени.

Установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Представленный административным истцом подробный расчет суммы пени (с учетом его уточнения) судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Теньгушевского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина исходя из расчета, произведенного на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени за период с 05.03.2024 года по 08.07.2024 года в размере 71002 рублей 23 копеек.

Задолженность подлежит перечислению на единый налоговый счет: наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, р/счет <***>, Банк получателя – Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Теньгушевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия путем подачи апелляционной жалобы через Темниковский районный суд Республики Мордовия либо постоянное судебное присутствие Темниковского районного суда Республики Мордовия в с.Теньгушево Теньгушевского района Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Темниковского районного суда

Республики Мордовия подпись О.Ю.Князева

Мотивированное решение принято в окончательной форме 29.01.2025 года.

Судья Темниковского районного суда

Республики Мордовия подпись О.Ю.Князева