УИД (Дело) 70RS0001-01-2022-000337-97

№ 2а-2414/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.11.2022 Кировский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего Желтковской Я.В.

при секретаре, помощнике судьи Питашевой А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске с участием административного ответчика ФИО1 административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, страховых взносов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, страховых взносов, пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного в границах городского округа, по адресу: /________/ земельного участка, расположенного в границах сельского поселения, по адресу: /________/. На основании ст.ст. 85, 388, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику произведено исчисление земельного налога в отношении земельного участка, расположенного в границах городского округа, за 2018-2019 годы в размере 2354 руб., земельного участка, расположенного в границах сельского поселения, за 2016, 2018 годы в размере 1700 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога в отношении земельного участка, расположенного в границах сельского поселения, за 2016, 2018 годы, начислены пени за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере 29,16 руб.

ФИО1, являющийся адвокатом с /________/, зарегистрированный в налоговом органе в качестве страхователя по обязательному пенсионному, медицинскому страхованию, не произвел оплату страховых взносов за 2020 год в установленный законом срок. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2020 года, составила 32448 руб., сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года составила 8426 руб.

С учетом частичной оплаты налогоплательщиком задолженности по страховым взносам, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 год составила 1831,74 руб., пени в размере 12,46 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3,23 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате земельного налога, страховых взносов, пени в срок. В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ о взыскании задолженности в размере 6406,25 руб. на основании заявления административного ответчика отменен определением мирового судьи от /________/. Просит взыскать в пользу соответствующего бюджета со ФИО1 земельный налог в отношении земельного участка, расположенного в границах городского округа, за 2018-2019 годы в размере 2 354 руб., земельного участка, расположенного в границах сельского поселения, за 2016, 2018 годы в размере 1 700 руб., пени за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере 29,16 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 831,74 руб., пени в размере 12,46 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3,23 руб.

Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ административное исковое заявление оставлено без рассмотрения, в связи с тем, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок направления налогоплательщику требования /________/ от /________/, с которым налоговый орган связывает возникновение права на обращение в суд, при этом общая сумма задолженности по всем требованиям не превысила 10000 руб., а три года со дня истечения срока исполнения иных требований об уплате налога, за исключением требования /________/ от /________/, не истекли, в виду чего у налогового органа отсутствовало право на обращение в суд за взысканием задолженности по оставшимся требованиям от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/.

Апелляционным определением Томского областного суда от /________/ определение Кировского районного суда г. Томска от /________/ отменено, административное дело направлено в суд первой инстанции для рассмотрения по существу. Указано, что вывод суда о том, что требование /________/ от /________/ должно быть исключено из подсчета трехлетнего срока обращения в суд в связи с недоказанностью его направления налогоплательщику является ошибочным, поскольку норма абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ не обуславливает исчисление трехлетнего срока только теми требованиями, в отношении которых соблюдена процедура их направления. В связи с чем суду следовало рассмотреть дело по существу, а наличие либо отсутствие доказательств исполнения налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику того или иного требования принять во внимание при вынесении решения по делу.

Определение Кировского районного суда г.Томска от 03.11.2022 произведена замена административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области на Управление Федеральной налоговой службы по Томской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, считал, что сроки обращения в суд налоговым органом пропущены.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что с /________/ ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный в границах городского округа, по адресу: г/________/ с /________/ земельный участок, расположенный в границах сельского поселения, по адресу: /________/.

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, земельного участка по адресу: /________/ в размере 283337 руб., налоговой ставки в размере 0,3 %, налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2016 год в размере 850 руб., за 2018 год в размере 850 руб., а всего 1 700 руб. Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, земельного участка по адресу: /________/ в размере 784 678 руб., налоговой ставки в размере 0,15 %, налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2018 год в размере 1177 руб., за 2019 год в размере 1177 руб., а всего 2 354 руб.

Таким образом, на основании ст. 387 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в 2016-2019 годы в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанных объектов недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

В п. 4 ст. 397 НК РФ закреплено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получение налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 57 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию (под. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»), по обязательному медицинскому страхованию (под. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

В соответствии с подп. 2 п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно п. 1 ст. 85 НК РФ органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или) назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания соответствующего приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 85 НК РФ адвокатские палаты субъектов РФ обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта РФ сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Порядок постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента в спорный период, утверждался Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н, который вступил в силу 10.03.2010, утратил силу 25.06.2021.

Согласно п.13 раздела II Порядка постановка на учет в налоговом органе нотариуса, адвоката осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений, сообщенных органами, организациями, указанными соответственно в п.п. 1, 2 ст. 85 НК РФ, и в тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) нотариусу, адвокату уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории РФ и свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (если оно не выдавалось ранее) по формам, установленным ФНС России.

При этом, как установлено Порядком, датой постановки на учет в налоговом органе нотариуса (адвоката) по основаниям, предусмотренным п. 13 раздела II Порядка, является следующая дата, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, организациями, указанными соответственно в п.п. 1, 2 ст. 85 НК РФ: дата назначения на должность нотариуса; дата приобретения статуса адвоката.

В письме ФНС России от 23.01.2020 N БС-4-11/965@ «Об определении периода начала (окончания) деятельности адвокатов, а также периода приостановления статуса адвоката в целях формирования обязательств по страховым взносам» разъяснено, что период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

Судом установлено, следует из протокола заседания квалификационной комиссии Адвокатской палаты Томской области № 5 от 21.12.2019, что ФИО1 присвоен статус адвоката, он принял присягу 21.12.2019.

Исходя из изложенного, установив, что датой приобретения ФИО1 статуса адвоката является 21.12.2019, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2020 году.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - (в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговым органом ФИО1 с учетом частичной уплаты страховых взносов, произведено начисление страховых взносов, в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 1831,74 руб. (уплата 09.12.2020 в размере 20 000 руб., 31.12.2020 в размере 10616,26 руб., 8784,52 руб.), в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 475,66 руб. (уплата 31.12.2020 в размере 475,66 руб., 7474,68 руб.)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ).

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, в соответствии с которым, в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

До внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, направлялось налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, в случае если сумма недоимки не превышала 500 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Административным истцом направлялось ФИО1 налоговое уведомление от 02.07.2017 № 411742 о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год на земельный участок по адресу: г./________/ в размере 1177 руб., на земельный участок по адресу: /________/ в размере 850 руб., в срок до /________/.

Налоговое уведомление от /________/ /________/ оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

Поскольку налоговым уведомлением от /________/ /________/ ФИО1 установлен период времени для уплаты налога до /________/, днем выявления недоимки следует считать /________/.

ФИО1 в установленный срок земельный налог за 2016 год не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога за 2016 год начислены пени по земельному налогу в отношении земельного участка по адресу: /________/ за период с /________/ по /________/ в размере 16,68 руб.; пени по земельному участку в отношении земельного участка по адресу: /________/ за период с /________/ по /________/ в размере 21,30 руб.

В адрес административного ответчика Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы /________/ по /________/ выставлено требование об уплате земельного налога от /________/ /________/, согласно которому административному ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 850 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 16,68 руб., в срок до /________/.

Также в адрес административного ответчика Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Томску направлено требование об уплате земельного налога от 09.02.2018 № 21983, согласно которому административному ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 1177 руб., пени за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 в размере 21,30 руб., в срок до 28.03.2018.

Таким образом, требования об уплате налога и пени от 15.02.2018 № 10649, от 09.02.2018 № 21983 налоговым органом выставлены ФИО1 в трехмесячный срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ.

Административным истцом направлялось ФИО1 налоговое уведомление от 23.06.2018 № 11043098 о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год на земельный участок по адресу: /________/ в размере 1177 руб., на земельный участок по адресу: /________/ в размере 850 руб., в срок до 03.12.2018.

Налоговое уведомление от 04.07.2019 № 31830719 оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

Поскольку налоговым уведомлением от 23.06.2018 № 11043098 ФИО1 установлен период времени для уплаты налога до 03.12.2018, днем выявления недоимки следует считать 03.12.2018.

ФИО1 в установленный срок земельный налог за 2017 год не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога за 2017 год начислены пени по земельному участку в отношении земельного участка по адресу: <...> в за период с 03.12.2018 по 04.02.2019 в размере 19,03 руб.

В адрес административного ответчика Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Томску направлено требование об уплате земельного налога от 05.02.2019 № 33786, согласно которому административному ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1177 руб., пени за период с 03.12.2018 по 04.02.2019 в размере 19,03 руб., в срок до 14.03.2019.

Таким образом, требования об уплате налога и пени от 05.02.2019 № 33786 налоговым органом направлены ФИО1 в трехмесячный срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ.

Административным истцом направлялось ФИО1 налоговое уведомление от 04.07.2019 № 31830719 о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год на земельный участок по адресу: /________/ в размере 1177 руб., на земельный участок по адресу: /________/ в размере 850 руб., в срок до 01.12.2019.

Налоговое уведомление от 04.07.2019 № 31830719 оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

Поскольку налоговым уведомлением от 04.07.2019 № 31830719 ФИО1 установлен период времени для уплаты налога до 01.12.2019, днем выявления недоимки следует считать 02.12.2019.

ФИО1 в установленный срок земельный налог за 2018 год не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога за 2018 год начислены пени по земельному участку в отношении земельного участка по адресу: /________/ за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 12,48 руб.; пени по земельному участку в отношении земельного участка по адресу: <...> в за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 13,86 руб.

В адрес административного ответчика Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Томской области направлено требование об уплате земельного налога от 11.02.2018 № 7518, согласно которому административному ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 850 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 12,48 руб., в срок до 07.04.2020.

Также в адрес административного ответчика Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Томску направлено требование об уплате земельного налога от 28.01.2020 № 14233, согласно которому административному ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1177 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 13,86 руб., в срок до 16.03.2020.

Таким образом, требования об уплате налога и пени от 11.02.2018 № 7518, от 28.01.2020 № 14233 налоговым органом направлены ФИО1 в трехмесячный срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ.

Административным истцом направлялось ФИО1 налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4682883 о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год на земельный участок по адресу: /________/ в размере 1177 руб., на земельный участок по адресу: /________/ в размере 850 руб., в срок до 01.12.2020.

Налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4682883 оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

Поскольку налоговым уведомлением от 03.08.2020 № 4682883 ФИО1 установлен период времени для уплаты налога до 01.12.2020, днем выявления недоимки следует считать 02.12.2020.

В адрес административного ответчика Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Томской области направлено требование об уплате земельного налога от 18.02.2018 № 16063, согласно которому административному ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1177 руб., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года в размере 475,66 руб., пени за период с 01.01.2021 по 17.02.2021 в размере 3,23 руб., страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчетный период 2020 года в размере 1831,74 руб., пени за период с 01.01.2021 по 17.02.2021 в размере 12,46 руб., в срок до 06.04.2021.

Таким образом, требование об уплате налога и пени от 18.02.2018 № 16063 налоговым органом направлено ФИО1 в трехмесячный срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ.

Исходя из положений ст.ст. 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна при условии надлежащего выполнения предписаний ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям п.п. 1, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика - в соответствии с Порядком направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу пунктов 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России 15.12.2017 N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Как следует из скриншота базы данных АИС «Налог-3», 15.02.2018 в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате транспортного налога № 10649 от 15.02.2018, со сроком исполнения до 03.04.2018.

Согласно представленным административным истцом сведениям на запрос суда в перечне документов, поступивших в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, указанное требование ФИО1 не значится.

В соответствии с ответом налогового органа на запрос суда от 09.03.2022 требование № 10649 от 15.02.2018 не отображается в личном кабинете административного ответчика ФИО1

Таким образом, в материалах дела отсутствуют допустимые доказательства, подтверждающие направление в адрес ФИО1 требования № 10649 от 15.02.2018 (реестр почтовых отправлений, из которого следовало бы, что в адрес ответчика направлено указанное требование, скриншот личного кабинета, подтверждающий направление требования через личный кабинет налогоплательщика). Скриншот из программы электронного документооборота налоговой инспекции АИС «Налог-3» не может быть принят в качестве допустимого доказательства, бесспорно подтверждающего направление в личный кабинет ФИО1 требования в отсутствие скриншота личного кабинета последнего.

Налоговые уведомления от 02.07.2017 № 4117142, от 04.07.2019 № 31830719, от 03.08.2020 № 4682883, а также требование от 18.02.2021 № 16063 направлены ФИО1 через личный кабинет, что подтверждается реестром просмотра личного кабинета налогоплательщика ФИО1, требования об уплате налога от 28.01.2020 № 14233, от 11.02.2020 № 7518 налоговым органом в адрес административного ответчика направлены почтой, что подтверждается списками почтовых отправлений № 971 от 08.02.2016, № 983 от 17.02.2020. При этом сам по себе факт неполучения налоговых уведомлений, требований не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приведённых положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях (аналогичная позиция высказана Восьмым кассационным судом общей юрисдикции в определении от 10.06.2020 № 88а-9734/2020).

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Из материалов дела следует, что /________/ налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах городского округа, за 2018-2019 годы в размере 2 354 руб., земельного участка, расположенного в границах сельского поселения, за 2016, 2018 годы в размере 1 700 руб., пени за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере 29,16 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 831,74 руб., пени в размере 12,46 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 475,66 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3,23 руб. на основании требований от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, в связи с истечением трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, т.е. требования от /________/ /________/.

По требованию /________/ от /________/ сумма недоимки по земельному налогу за 2016 год в отношении земельного участка по адресу: /________/, составила 850 руб., сумма пени за период с /________/ по /________/ составила 16,68 руб., срок исполнения установлен до /________/, указанное требование является самым ранним требованием об уплате налога при расчете общей суммы налога при обращении к мировому судье.

Таким образом, шестимесячный срок для взыскания налога по требованию /________/ от /________/, со сроком исполнения /________/, т.е. самому раннему требованию об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, истек /________/ (три года со дня истечения срока исполнения требования /________/ + шесть месяцев на обращение в суд).

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах городского округа, за 2018-2019 годы в размере 2 354 руб., земельного участка, расположенного в границах сельского поселения, за 2016, 2018 годы в размере 1 700 руб., пени за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере 29,16 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1831,74 руб., пени в размере 12,46 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 475,66 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3,23 руб. на основании требований от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, судебный приказ от /________/ отменен.

Таким образом, к мировому судье налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился /________/, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что в Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился /________/, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законодательством порядок взыскания задолженности по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах городского округа, за 2018-2019 годы в размере 2 354 руб., земельного участка, расположенного в границах сельского поселения, за 2018 год в размере 850 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 12,48 руб., страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 831,74 руб., пени в размере 12,46 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3,23 руб., сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета указанной задолженности, об отказе в удовлетворении остальной части административного искового заявления.

При этом, судом принимается во внимание, что решением Кировского районного суда г.Томска /________/, вступившим в законную силу /________/, со ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в отношении земельного участка по адресу: /________/ в размере 1177 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 19,03 руб.; в удовлетворении требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в отношении земельного участка по адресу: /________/, /________/ в размере 1063,00 руб., 2016 год в отношении земельного участка по адресу: /________/ в размере 1177 руб., пени на обязательное страхование за период с /________/ по /________/ в размере 29,17 руб., пени на обязательное медицинское страхование за период с /________/ по /________/ в размере 5,72 руб., пени по земельному налогу за период с /________/ по /________/ в размере 21,30 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 19,03 руб. отказано, тогда как в настоящем налоговый орган обращается с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в отношении земельного участка по адресу: /________/ в размере 1177 руб., за 2019 год в отношении земельного участка по адресу: г./________/ 26 в размере 1177 руб., за 2016 год в отношении земельного участка по адресу: /________/ в размере 850 руб., за 2018 год в отношении земельного участка по адресу: /________/ в размере 850 руб., пени по земельному налогу за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере 29,16 руб., страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 831,74 руб., пени в размере 12,46 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3,23 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска в сумме 5063,91 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (при цене иска: до 20000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4 % цены иска, но не менее 400 руб.) в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного в границах городского округа, за 2018-2019 годы в размере 2 354 руб., земельного участка, расположенного в границах сельского поселения, за 2018 год в размере 850 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 12,48 руб., страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 831,74 руб., пени в размере 12,46 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3,23 руб., а всего в размере 5063,91 руб. по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск Банка России // УФК по Томской области г.Томск, расчетный счет № <***>, БИК 016902004, код ОКТМО 69701000, КБК 18210202140062110160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, КБК 18210606042040000110 – уплата земельного налога, КБК 18210606012042100110 – уплата пени по земельному налогу, КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 10.11.2022.