Решение по делу № 2А-1225/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-1225/2025

68RS0001-01-2025-000127-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 22 754,31 руб., из которой:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 4 335 руб., за 2020 год в сумме 4 335 руб., за 2021 год в сумме 4 335 руб., за 2022 год в сумме 4 335 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 144 руб., за 2021 год в размере 124 руб., за 2022 год в размере 136 руб.;

- пени в размере 5 010,31 руб., из которой задолженность по пени, начисленных за период до 01.01.2023 в сумме 2 254,76 руб., за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 2 755,55 руб.;

В обосновании административных исковых требований указывают, что согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 4 335 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2020 №18777908.

В установленный срок транспортный налог за 2019 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 4 335 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2021 №19749153.

В установленный срок транспортный налог за 2020 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 4 335 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2022 №25915002.

В установленный срок транспортный налог за 2021 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 4 335 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023, что подтверждается налоговым уведомлением от 19.07.2023 № 73331601.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

Ранее налоговым органом производился расчет по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 335 руб. (оплата произведена 14.06.2022), за 2018 год в сумме 4 335 руб. (применялись меры принудительного взыскания в рамках решения Октябрьского районного суда г.Тамбова по делу № 2а-2975/2021, выдан исполнительный лист ФС 040440567, возбуждено исполнительное производство №-ИП)

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

На основании п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого веден налог.

Решением Бокинского сельского Совета народных депутатов Тамбовского района Тамбовской области от 21.11.2014 № 80 на территории Бокинского сельсовета Тамбовского района Тамбовской области введен земельный налог.

Решением Красносвободненского сельского Совета народных депутатов Тамбовского района Тамбовской области от 28.11.2014 № 92 на территории Красносвободненского сельсовета <адрес> введен земельный налог.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельных участков:

- кадастровый № по адресу: <адрес> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый № по адресу: <адрес>. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый № по адресу: <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый № по адресу: <адрес>-Б, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога:

- за 2020 год в размере 127 руб. (ОКТМО 68640417) и 19 руб. (ОКТМО 68640442) по сроку уплаты 01.12.2021, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 19749153;

- за 2021 год в размере 105 руб. (ОКТМО 68640417) и 17 руб. (ОКТМО 68640442) по сроку уплаты 01.12.2022, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25915002;

- за 2022 год в размере 115руб. (ОКТМО 68701000) и 21 руб. (ОКТМО 68640442) по сроку уплаты 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 73331601.

Земельный налог за 2020-2022 г.г. не уплачен.

Ранее налоговым органом производился расчет земельного налога за 2018 год в размере 150 руб. (ОКТМО 68640417), налог уплачен 11.12.2019; за 2014 год в сумме 160 руб., налог уплачен 21.12.2015, за 2018 год в сумме 16 руб., налог уплачен 11.12.2019 (ОКТМО 68640442)

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пени начисляются, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 2 280,78 руб., из которой: в сумме 753,47 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 на недоимку за 2017 год в размере 4 335 руб. (оплата налога 14.06.2022); в сумме 610,40 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год в размере 4 335 руб.; в сумме 585,79 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год в размере 4 335 руб.; в сумме 298,61 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год в размере 4 335 руб.; в сумме 32,51 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в размере 4 335 руб.

По состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 числится задолженность по пени по земельному налогу (ОКТМО 68640417) в сумме 9,83 руб., из которой: в сумме 0,29 руб. за период с 03.2.2019 по 11.12.2019 на недоимку за 2018 год в размере 150 руб. (оплата налога 11.12.2019); в сумме 8,75 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год в размере 127 руб.; в сумме 8,75 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в размере 105 руб.

Также по состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 числится задолженность по пени по земельному налогу (ОКТМО 68640442) из которой: в сумме 1,95 руб. за период с 01.10.2015 по 20.12.2015 на недоимку за 2014 год в размере 160 руб. (оплата налога 21.12.2015); в сумме 0,03 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 на недоимку за 2018 год в размере 16 руб. (оплата налога 11.12.2019); в сумме 0,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в размере 19 руб.

В отношении задолженности по пени по транспортному налогу и земельному налогу в общей сумме 39,15 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (решение Октябрьского районного суда г.Тамбова от 05.10.2021 № 2а-2975/2021, исполнительный лист 040440567).

Сума пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022 составляет 2 254,76 руб.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 16 333 руб.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2 755,55 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 81296 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом принято решение от 04.03.2024 № 8839 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 81296.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1136/2024, который был отменен 03.07.2024 по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске с учетом предоставленных письменных пояснений.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени извещался надлежащим образом по адресу места регистрации, а также по адресу фактического места жительства, указанного им в заявлении от 19.03.2025.

Представил в суд заявление о прекращении судебного разбирательства и административного дела, в котором указывает, что требования УФНС являются незаконными по причине того, что согласно Федеральному закону № 323, ч.1,2 ст. 45 НК РФ налоговые обязательства физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями определены как добровольные и решение всех вопросов возникновения обязательств решаются УФНС самостоятельно, т.е. во внесудебном порядке. Также ссылается на программу, утвержденную Президентом РФ по списанию долгов пенсионеров. Кроме того, указывает, что 25.03.2025 Государственной Думой РФ принят Закон о внесудебном рассмотрении обязательств и долгов УФНС с физических лиц.

Не согласен с заявленными требованиями, просит прекратить судебное разбирательство, вынести определение о незаконности исковых требований УФНС по г.Тамбову.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения. Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Решением Красносвободненского сельского Совета народных депутатов Тамбовского района Тамбовской области от 28.11.2014 № 92 на территории Красносвободненского сельсовета Тамбовского района Тамбовской области введен земельный налог.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельных участков:

- кадастровый № по адресу: <адрес>. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый № по адресу: <адрес>-Б, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

В силу озвученных выше положения закона ФИО1 является плательщиком транспортного налога, а также земельного налога.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога:

- за 2019 год в сумме 4 335 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2020 №18777908. В установленный срок транспортный налог за 2019 год не уплачен. В соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 5024 от 09.02.2021 по сроку уплаты до 06.04.2021.

- за 2020 год в сумме 4 335 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2021 №19749153. В установленный срок транспортный налог за 2020 год не уплачен. В соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 49953 от 16.10.2021 по сроку уплаты до 08.02.2022.

- за 2021 год в сумме 4 335 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2022 №25915002. В установленный срок транспортный налог за 2021 год не уплачен. В соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 81296 от 09.07.2023.

- за 2022 год в сумме 4 335 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023, что подтверждается налоговым уведомлением от 19.07.2023 № 73331601. В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

Кроме того, налоговым органом производился расчет транспортного налога:

- за 2017 год в размере 4 335 руб.

за 2018 год в сумме 3 060 руб. (требование № 7671 от 29.01.2020), в отношении которого применялись меры принудительного взыскания (решение Октябрьского районного суда г.Тамбова от 05.10.2021 по делу №2а-2975/2021, исполнительное производство №-ИП от 06.05.2022 окончено 10.06.2022 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

Согласно письменной информации, предоставленной административным истцом по запросу суда, денежные средства, поступившие в счет погашения задолженности по исполнительному производству №-ИП от 06.05.2022 распределены налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 год. При этом доказательств, подтверждающих принятие налогового органа мер принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год налоговым органом не предоставлено, как и не представлено требование об уплате данной задолженности.

Ранее налоговым органом производился расчет по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 335 руб. (задолженность погашена 14.06.2022), за 2018 год в сумме 4 335 руб. (применялись меры принудительного взыскания в рамках решения Октябрьского районного суда г.Тамбова по делу № 2а-2975/2021, выдан исполнительный лист ФС 040440567, возбуждено исполнительное производство №-ИП)

Налоговым органом произведен расчет земельного налога:

- за 2020 год в размере 127 руб. (ОКТМО 68640417) и 19 руб. (ОКТМО 68640442) по сроку уплаты 01.12.2021, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 19749153. В установленный срок земельный налог за 2020 год не уплачен. В соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 49953 от 16.10.2021 по сроку уплаты до 08.02.2022.

- за 2021 год в размере 105 руб. (ОКТМО 68640417) и 17 руб. (ОКТМО 68640442) по сроку уплаты 01.12.2022, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25915002. В установленный срок земельный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен. В соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 81296 от 09.07.2023.

- за 2022 год в размере 115руб. (ОКТМО 68701000) и 21 руб. (ОКТМО 68640442) по сроку уплаты 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 73331601, что подтверждается налоговым уведомлением от 19.07.2023 № 73331601. В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

Кроме того, ранее налоговым органом производился расчет земельного налога за 2018 год в размере 150 руб. (ОКТМО 68640417), налог уплачен 11.12.2019;

- за 2014 год в сумме 160 руб., налог уплачен 21.12.2015, за 2018 год в сумме 16 руб., налог уплачен 11.12.2019 (ОКТМО 68640442)

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в редакции закона до 01.01.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога налоговым органом начислены пени:

1) по транспортному налогу в общем размере 2 280,78 руб., из которой:

- в сумме 753,47 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 на недоимку за 2017 год в размере 4 335 руб.;

- в сумме 610,40 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год в размере 4 335 руб.;

- в сумме 585,79 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год в размере 4 335 руб.;

- в сумме 298,61 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год в размере 4 335 руб.;

- в сумме 32,51 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в размере 4 335 руб.

2) по земельному налогу (ОКТМО 68640417) в сумме 9,83 руб., из которой:

- в сумме 0,29 руб. за период с 03.2.2019 по 11.12.2019 на недоимку за 2018 год в размере 150 руб.;

- в сумме 8,75 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год в размере 127 руб.;

- в сумме 8,75 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в размере 105 руб.

3) по земельному налогу (ОКТМО 68640442) в сумме 3,30 руб. из которой:

- в сумме 1,95 руб. за период с 01.10.2015 по 20.12.2015 на недоимку за 2014 год в размере 160 руб.;

- в сумме 0,03 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 на недоимку за 2018 год в размере 16 руб.;

- в сумме 0,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в размере 19 руб.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 333 руб., в состав которого вошли недоимка по транспортному налогу за 2018-2021 год и земельному налогу за 2020-2021 год.

01.12.2023 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС на сумму 4 471 руб. с учетом начисления транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС с учетом изменений начислены пени в общем размере 2 755,55 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № 81296 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по налогам и пени, направленное в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления, что подтверждается списком заказной корреспонденции.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика было вынесено решение от 04.03.2024 № 8839 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 81296 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова 29.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1136/2024 о взыскании с задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова от 03.07.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 03.01.2025. В суд с административным иском налоговый орган обратился 27.12.2024, что подтверждается квитанцией об отправке искового заявления, т.е. в установленный законом срок.

Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г., земельному налогу за 2020-2022г.г. административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела. Доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.

В связи с изложенным административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г., земельному налогу за 2020-2022 г.г. подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о незаконности требований налогового органа и необходимости прекращения производства по делу судом отвергаются как несостоятельные и противоречащие положениям Конституции Российской Федерации и действующего законодательства, возлагающих на каждого обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленных как за период до 01.01.2023, так и за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 суд не может согласиться с предоставленным административным истцом расчетом.

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-0 положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Принимая во внимание, что налоговым органом не принимались меры, направленные на взыскание транспортного налога за 2017 год, а доказательств обратному суду не предоставлено, требование о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу в размере 753,47 руб. удовлетворению не подлежит.

Доводы административного истца, изложенные в письменных пояснениях относительно гашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год из денежных средств, поступивших по исполнительному производству №-ИП, в рамках которого взыскивалась задолженность по транспортному налогу за 2018 год судом отвергаются, поскольку у налогового органа отсутствовали установленные законом основания для распределения поступивших в рамках исполнительного производства денежных средств в счет погашения задолженности за иные периоды, нежели определены судебным актом, на основании которого возбуждено исполнительное производство и производилось взыскание.

При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание, что исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании решения Октябрьского районного суда г.Тамбова от 05.10.2021 №2а-2975/2021, согласно которому с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, окончено фактическим исполнением 10.06.2022, размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период до 01.01.2023, подлежащей взысканию следует определить в сумме 540,78 руб. (с 03.12.2029 по 31.03.2022 (по дату приостановления начисления пени).

Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 НК РФ дополнен абзацем третьим (действующим, в том числе в спорный период), согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ - 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, исходя из анализа статьи 48 НК РФ, принудительное взыскание налогов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по их уплате физическим лицом начинается с направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Принимая во внимание, что требование о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 68640417) в размере 0,29 руб., начисленной за период с 03.12.0219 по 11.12.2019, а также по земельному налогу (ОКТМО 68540442) за 2014 год в размере 1,95 руб., начисленной за период с 01.10.20215 по 20.12.2015, за 2018 год в размере 0,03 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 в адрес налогоплательщика не выставлялось и не направлялось, административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат. Указанные суммы пени подлежат исключению из расчете пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за период до 01.01.2023.

Кроме того, из расчета пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 подлежит исключению пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 474,71 руб., учитывая, что исполнительное производство №-ИП, в рамках которого производилось взыскание данной задолженности окончено 10.06.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени из которой:

- земельный налог за 2020 год в размере 144 руб., за 2021 год в размере 124 руб., за 2022 год в размере 136 руб.;

- пени в размере 3 710,24 руб., из которой задолженность по пени, начисленных за период до 01.01.2023 в сумме 1 429,4 руб., за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 2 280,84 руб.;

В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № г.рождения, ИНН в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 30.05.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова