УИД 74RS0021-01-2025-000667-32
Дело № 2а-740/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 июня 2025 года г. Карталы
Карталинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Смирных И.Г.,
при секретаре Шадриной И.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в Карталинском городском суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, восстановлении срока обращения в суд,
УСТАНОВИЛ :
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 32) обратилась в Карталинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год 1715 руб., за 2022 год 1715 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год 493 руб., за 2022 год 543 руб., по земельному налогу за 2021 год 1553 руб., за 2022 год 1625 руб. и пени в размере 4855 руб. 69 коп., обосновав свои требования тем, что ответчик является собственником транспортных средств, недвижимого имущества в виде жилого помещения и земельного участка, соответственно плательщиком транспортного, имущественного, земельного налогов, которые своевременно не были оплачены, в связи с чем на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа задолженность составила, всего в сумме 11696 руб. 87 коп., которая подлежит взысканию с ответчика. При этом срок обращения в суд подлежит восстановлению, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем извещение в налоговый орган направлено ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.15-17)
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований о взыскании пени в суммах, указанных в административном иске.
Административный ответчик ФИО1, в суд не явился, о дне слушания дела извещен.
Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьей 57 Конституции
Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности транспортное средство ВАЗ 21213 г/н № 76л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Хонда CRV г/н № 128 л.с. (л.д.72-73); земельный участок с кадастровым номером №, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № сельскохозяйственного назначения площадью 236000+\-4251, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ ; квартира <адрес>ю 40,9 кв.м., с кадастровым номером № (л.д. 54), в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, соответственно.
Обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
При этом срок обращения в суд подлежит восстановлению на основании ст. 95 КАС РФ, поскольку согласно ст.48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п.2 ст.48 НК РФ). Если налоговым органом предъявлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменен судом, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). Имея в виду, что данный срок является пресекательным, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Судебный приказ о взыскании суммы недоимки и пени с ФИО1 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене направлено в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление подано в Карталинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня получения определения об отмене судебного приказа. При таких обстоятельствах оснований для отказа в восстановлении срока на обращение в суд не имеется.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № (с изменениями и дополнениями) установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в сроки, установленные пунктом 1 статьи 397 НК РФ.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со статьей 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В пункте 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 НК РФ).
Согласно статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленный настоящей статьей.
Согласно статьи 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу статей 69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.
Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога, в том числе через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит оплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 3 и пунктом 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Пункт 4 статьи 69 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
В силу разъяснений, содержащихся в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Разрешая требования в части взыскания недоимки по транспортному, имущественному, земельному налогу за 2021-2022 г.г. год, а также пени за указанный период, установлено, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ 3741 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено почтовым сообщением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром (л.д.21-22), а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ 3883 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено почтовым реестром ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24)
Согласно ст.70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, от 24.07.2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № об уплате задолженности в сумме 19175 рублей 47 коп. и пени 4184 руб. 47 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое отправлено почтовым сообщением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28),
Согласно ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока., (в редакции от 24.07.2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно положений ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем доводы ответчика о неполучении требования несостоятельны.
При этом пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" указывает на то, что увеличиваются на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания недоимки и пени, в связи с чем имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по транспортному, земельному, имущественному налогам за 2021, 2022 гг. и пеням по этим же налогам за периоды 2021-2022г.г.
Так, с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ расчет пени составит по недоимке по транспортному, земельному, имущественному налогам за 2021 налоговый период : 3741руб.х7,5%/300х234дн.+ 3741руб.х 8,5% /300 х22дн.+ 3741руб. х12%/300 х34дн+ 3741руб.х 13%/300 х42дн.+ 3741руб. х15%/300х43дн=441,57 руб.
За налоговый период 2022 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка составит 3883х15%\300х10дн.=19,41 руб., то есть всего 460,98 руб.
В пенеобразующую недоимку (л.д. 29) вошла задолженность по судебному приказу № года от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога и земельного налогов за 2016 налоговый период, однако указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.86), решением Карталинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ № года во взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2016 налоговый период было отказано.(л.д.65-67), в связи с чем оснований для начисления пени на данную сумму недоимки у налогового органа не имелось.
Также в пенеобразующую недоимку (л.д. 29) вошла задолженность по судебному приказу № года от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога и земельного налогов за 2018 налоговый период, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.94), решением Карталинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ № года взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год 2853 руб. и земельному налогу за 2018 год 1267 руб., исполнительный документ на принудительное взыскание не направлялся, срок для его предъявление на принудительное исполнение истек ДД.ММ.ГГГГ, то есть до обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ, по почтовому реестру ДД.ММ.ГГГГ ) согласно информации налогового органа задолженность по указанному решению суда была списана ДД.ММ.ГГГГ, (л.д.74, 89), в связи с чем оснований для начисления пени на сумму недоимки по налогам за 2018 год по судебному приказу № года от ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа не имелось.
Кроме того, в пенеобразующую недоимку (л.д. 29) вошла задолженность по судебному приказу № года от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за 2019-2020 гг. 1355 руб., по имущественному налогу за 2016-2020 гг. 1355 руб., по земельному налогу за 2019-2020 гг. 2661 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.95), сведений об обращении в суд за взысканием указанной недоимки не имеется. Решением Карталинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ № отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2014-2018гг., по транспортному налогу за 2014-2018 г.г. (л.д.57-58).
При таких обстоятельствах взысканию подлежат недоимка по налогам за 2021, 2022 г.г. и пени на недоимку за 2021, 2022 налоговые периоды.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям : 8104,98х4000/11696,87=2771 рубль 67 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ :
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>2, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2021 год 1715 рублей, за 2022 год 1715 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год 493 рубля, за 2022 год 543 рубля, по земельному налогу за 2021 год 1553 рубля, за 2022 год 1625 рублей, пени в размере 460 рублей 98 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>2, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2771 рубль 67 копеек.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Смирных И.Г.
Мотивированное решение изготовлено 12 июня 2025 года