Решение по делу № 2А-453/2025 от 26.06.2025 | Сланцевский городской суд (Ленинградская область)

УИД 47RS0015-01-2025-000513-32

Дело № 2а-453/2025 19 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

Сланцевский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Давидович Н.А.,

при секретаре Гариной Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9649,95 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 18698,73 руб., всего в сумме 28348,68 руб.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что в соответствиями со статьями 361, 363 НК РФ, Областным законом Ленинградской области от 22.11.2002 № 51–ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 10007 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023. Согласно требования № 11998 об уплате задолженности по стоянию на 23.07.2023, срок уплаты задолженности установлен до 16 ноября 2023 года. До 2023 года пеня начислялась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ, в ред. действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет). Таким образом, при формировании карты расчета пени отражаются начисления пени с 01.01.2023 на совокупную обязанность ЕНС по дату формирования заявления в суд о взыскании задолженности, и отражается информация о задолженности по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) конкретного налогоплательщика по состоянию на 31.12.2022 при переходе в ЕНС. По состоянию на 10.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о вынесении судебного приказа, составляет 28705,73 руб., в том чисел налог – 10007,00 руб., пени – 18698,73 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2022 год в размере 10007,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 18698,73 руб. 01 декабря 2023 ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 10007,00 руб., на 01.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10000,00 руб.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области 18.06.2024, то есть с соблюдением сроков, установленных абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась в судебный участок № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 28698,73 руб.

20.02.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-757/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 28698,73 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от 24.03.2025 года судебный приказ № 2а-757/2025 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Заявление в суд подано в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, по состоянию на 25.04.2025 административный ответчик с учетом частичного погашения имеет задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) перед бюджетом в сумме 28348,68 руб., в том числе налог – 9649,95 руб., пени – 18698,73 руб.

На основании ст.ст. 11, 45, 48, 69, 75 НК РФ, ст.ст. 286-290 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9649,95 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 18698,73 руб., всего в сумме 28348,68 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 3 по Ленинградской области ФИО2, действующий на основании доверенности в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме и указал, что денежные средства в сумме 10007,00 руб., перечисленные административным ответчиком 16.11.2023, учтены на едином налоговом счете налогоплательщика и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ:

– в счет уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 1080,00 руб.

– в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5898,70 руб.

– в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 3028,30 руб.

10.06.2024 административным ответчиком перечислены денежные средства в сумме 4000,00 руб., 18.07.2024 административным ответчиком перечислены денежные средства в сумме 4000,00 руб., которые распределены в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год.

20.10.2024 административным ответчиком перечислены денежные средства в сумме 9598,00 руб., которые распределены:

– в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4361,95 руб.

– в счет уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 4879,00 руб.;

– в счет уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 357,05 руб.

С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) изменены правила начисления пеней.

При формировании карты расчета пени отражаются начисления пени с 01.01.2023 на совокупную обязанность ЕНС по дату формирования заявления в суд о взыскании задолженности, и отражается информация о задолженности по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) конкретного налогоплательщика по состоянию на 31.12.2022 года при переходе на ЕНС.

Инспекцией представлен расчет пени по состоянию на 10.04.2024, т.е. на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, на сумму 18698,73 руб., в том числе:

– информация о задолженности по пени по состоянию на 31.12.2022 в сумме 16136,90 руб.;

– таблица расчета пени с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года;

– сведения об остатке непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания - 2113,34 руб.

Просит удовлетворить требования в полном объеме взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9649,95 руб., по пени – 18698,73 руб., всего в сумме 28348,68 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте извещена надлежащим образом (л.д. 69). Ранее в подготовке дела к судебному разбирательству 05.06.2025 указала, что на 2017, 2018 год у нее была задолженность, в связи с открытием ИП, которое она закрыла в 2018 году. Ее платеж в сумме 10007,00 руб. скорее всего ушел в счет погашения задолженности за ИП, но она оплачивала как транспортный налог.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

В соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации", информация о времени и месте рассмотрения данного дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Сланцевского городского суда slancevsky.lo.sudrf.ru.

С учетом приведенных обстоятельств, руководствуясь ст. 150, 152 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при указанной явке.

Суд, выслушав пояснения административного истца, изучив материалы дела, находит административные исковые требования обоснованными, законными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ (НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В статье 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и пр.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит: автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 09.04.2022, дата утраты сентябрь 2022 года и автомобиль <данные изъяты>.

05.08.2023 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 123022954 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 10007,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023. Данное уведомление направлено ФИО1 . заказным письмом посредством Почты России 21.09.2023 (л.д. 19-20).

23.07.2023 налоговым органом сформировано требование № 11998 об уплате задолженности: по транспортному налогу в размере 5959,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года – 10130,86 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года – 11158,09 руб., пени – 17526,38 руб. Срок погашения задолженности – 16 ноября 2023 года. Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им 29.09.2023 (л.д. 21, 22).

08.04.2024 налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № 8149 о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо в размере 48030,96 руб. Решение направлено заказной почтовой корреспонденцией 27.04.2024 (л.д. 23, 24-47).

18 июня 2024 года МИФН № 3 по Ленинградской области обратилась в судебный участок № 62 Сланцевского муниципального района Ленинградской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 52).

20.02.2025 на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10007,00 руб., пени – 18698,73 руб., всего к взысканию – 28705,73 руб.

24.03.2025 вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

29.04.2025 налоговый орган обратился в Сланцевский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением о взыскании обозначенной задолженности с ФИО1

В соответствии со ст.ст. 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Исходя из вышеназванных обстоятельств, налоговым органом соблюден срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлениями о взыскании задолженности, предусмотренный статьями 286 КАС РФ и 48 НК РФ.

Довод административного ответчика ФИО1 об оплате 16 ноября 2023 года транспортного налога в размере 10007,00 руб. не принимается судом в силу следующего.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Исходя из наличия задолженности у ФИО1 по уплате налогов, страховых взносов, пеней в размере 44774,33 руб. на момент вынесения требования от 23.07.2023, уплаченный 16.11.2023 транспортный налог за 2022 год в размере 10007,00 руб. учтен налоговым орган в качестве погашения недоимки с наиболее раннего момента ее возникновения.

Так денежные средства в сумме 10007,00 руб., перечисленные административным ответчиком 16.11.2023, учтены на едином налоговом счете налогоплательщика и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ:

– в счет уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 1080,00 руб.

– в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5898,70 руб.

– в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 3028,30 руб.

20.10.2024 административным ответчиком перечислены денежные средства в сумме 9598,00 руб., которые распределены:

– в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4361,95 руб.

– в счет уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 4879,00 руб.;

– в счет уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 357,05 руб.

Кроме этого, детализация платежа от 16.11.2023 на сумму 10007,00 руб. не содержит налоговый период, за который уплачивался транспортный налог, что также позволяло налоговому органу распределить поступивший платеж на иные недоимки по налогам.

При этом на момент рассмотрения данного административного дела общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности ФИО1 , то есть ЕНС ФИО1 имеет отрицательное сальдо.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, расчет пени налоговым органом произведен обоснованно.

Несвоевременно оплаченные суммы налога, налоговым органом обоснованно распределены в соответствии с требованиями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представителем административного истца представлен суду расчет заявленных требований. Данный расчет проверен, арифметически верный, основан на положениях налогового законодательства РФ и принят судом (л.д. 51). Административным ответчиком, представленный расчет не оспорен, возражений не представлено.

Поскольку до настоящего времени указанную обязанность ФИО1 не исполнила, исковые требования МИФНС № 3 по Ленинградской области о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска, согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска административный истец был освобожден.

руководствуясь ст.ст. 114, 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9 649 руб. 95 коп, и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 18 698 руб. 73 коп. Всего 28 348 (двадцать восемь тысяч триста сорок восемь) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО Сланцевский муниципальный район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после составления мотивированного решения в Ленинградский областной суд с подачей жалобы через Сланцевский городской суд.

Председательствующий судья Н.А. Давидович

Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2025 года