Дело № 2а-4134/2025
УИД: 42RS0009-01-2025-007459-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд города Кемерово
в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.
при секретаре Репиной М.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
01 декабря 2025 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023 год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: ....
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года.
Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в полном размере. Задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 5396,00 руб.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ### от 06.08.2024, с указанием суммы налога за 2023 год.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование: ### от 24.06.2024 об уплате задолженности, решение ### от 01.10.2024.
В связи с несвоевременной оплатой задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу исчислены пени.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.06.2024 в сумме 140701 руб. 76 коп., в том числе пени 9156 руб. 27 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от 12.03.2025: Общее сальдо в сумме 170081 руб. 95 коп., в том числе пени 33140 руб. 46 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от 12.03.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18240 руб. 11 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ### от 12.03.2025: 33140 руб. 46 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.03.2025) - 18240 руб. 11 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14900 руб. 35 коп.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 01.10.2024 принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ранее ЗВСП было направлено - 03.10.2024, мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово по делу ### вынесен судебный приказ, судебный приказ отменен).
Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1
11.04.2025 Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово по делу ### вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.
30.04.2025 Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово о, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать со ФИО1, **.**.**** г.р., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 5396,00 руб., сумму пени в общем размере 14900,35 руб., всего: 20296,35 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу Шлегель О.В., действующая на основании доверенности от 02.12.2024, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заявлении настаивала на удовлетворении заявленных требований.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований, поскольку согласно сведений о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС по состоянии на 26.01.2025 не имеется.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Судом установлено и следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу в налоговый орган (л.д. 10), в собственности ФИО1 в 2023 году находился следующий объект недвижимости:
....
В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается в т.ч. квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (подп. 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В связи с чем, в силу ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год.
Как установлено ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абз. 1 п. 2).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).
Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ### от 06.08.2024 (л.д. 15 обр.), согласно которому в срок до 02.12.2024 ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5396 руб.
Исчисленные в уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
Однако в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрены понятия Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС).
В п. 1 ст. 11.3 НК РФ установлено, что ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
На момент перехода в ЕНС у административного ответчика по состоянию на 05.06.2024 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, а именно: недоимка в сумме 140701 руб., в том числе пени 9156 руб.
Поскольку в установленный законом срок налоги, в том числе пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислены пени, и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ### по состоянию на 24.06.2024 со сроком исполнения до 18.07.2024 (л.д. 11 обр., 15).
В указанное требование сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год не вошла, в связи с тем, что срок его уплаты за 2023 год не наступил.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В связи с неисполнением требования налогового органа в установленный срок, 01.10.2024 Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д. 11).
Решение в установленном порядке не обжаловано.
В соответствии с абз. 1 п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Поскольку начисления по налогу на имущество физических лиц вошли в отрицательное сальдо ЕНС с 05.06.2024, и превысили 10 тысяч рублей, при этом в установленный срок обязанность по уплате налога на имущество за 2023 год не исполнена, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 20296,35 руб.
11.04.2025 мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу ### о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово от 30.04.2025 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 9).
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 05.09.2025 (л.д. 20), то есть в пределах установленного законом срока.
При указанных обстоятельствах, анализируя представленные доказательства в совокупности, разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налога на имущество за 2023 год, что подтверждается представленными в материалы дела документами, совокупный срок взыскания указанных задолженностей налоговым органом не пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика указанной недоимки. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания задолженности.
Поверяя расчет сумм пени, суд не может с ним согласиться исходя из установленных по делу обстоятельств, определяя размер задолженности по пеням, подлежащей взысканию с ФИО1, исходит из следующего.
Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 10.09.2025 ### (л.д. 45-50) исковые требования МИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 15767,78 руб., из которых: 9998,05 руб. – по земельному налогу за 2022 год; 2665,46 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 3104,27 руб. – по пене. Решение вступило в законную силу 27.10.2025.
При указанных обстоятельствах, расчет пени за период с 04.10.2024 по 12.03.2025, суд считает определить следующим образом.
Общая сумма недоимки по ЕНС для начисления пени по состоянию на 04.10.2024 составляет 18059,51 руб., из которых:
12663,51 руб. - по земельному налогу за 2022 год в размере 9998,05 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 2665,46 руб.;
5396 руб. – по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год.
Размер пеней на недоимку по уплате земельного налога за 2022 год, налога на имущество с физических лиц за 2022 год за период с 04.10.2024 по 02.12.2024 составляет 511,61 руб., из следующего расчета:
(12663,51?19%?1/300?24 дня = 192,49 руб.)+ (12663,51?21%?1/300?36 дней = 319,12 руб.).
Размер пеней на недоимку по уплате налога на имущество с физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 12.03.2025 составляет 1264,17 руб., из следующего расчета:
(18059,51?21%?1/300?29 дней = 366,61 руб.)+ (18059,51?21%?1/300?71 день = 897,56 руб.).
Таким образом, задолженность по пени за период с 04.10.2024 по 12.03.2025 составляет в общем размере 1775,78 руб.
При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования в части взыскания пени за период с 04.10.2024 по 12.03.2025 определенной судом в общем размере 1775,78 руб., суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика пени, что подтверждается представленными в материалы дела документами. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы задолженности, рассчитанной судом, в связи с чем требования о взыскании пени в размере 1775,78 руб. суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению. В остальной части, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.
Довод административного ответчика о том, что по состоянию на 26.01.2025 задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС отсутствует, суд находит несостоятельным ввиду наличия в материалах дела прямых доказательств обратного, поскольку указание в справке на отсутствие задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС не означает отсутствие конкретной, оспариваемой недоимки, кроме того справка носит информационного-справочный характер и не является актом, устанавливающим или отменяющим обязанность по уплате налога.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.
Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженки ..., задолженность в размере 7171,78 руб., из которых: 5396 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; 1775,78 руб. – по пене.
Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца с момента его изготовления в мотивированной форме путём подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
В мотивированной форме решение изготовлено 08.12.2025 г.
Судья: Лебедева Е.А.
...