Решение по делу № 2А-1661/2023 от 28.04.2023

Дело № 2а-1661/2023

УИД 59RS0006-02-2023-000881-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Долгановой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец административный истец Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности:

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 32 448 руб.;

пени в размере 110,32 руб. начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 32 448,00 руб.;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8426,00 руб.;

пени в размере 28,65 руб. начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8426,00 руб.;

пени в размере 676,96 руб. начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2018 года по сроку уплаты (дата) в размере 7341,00 руб., начисленные за период с (дата) по (дата);

пени в размере 691,79 руб. начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2017 года по сроку уплаты (дата) в размере 7072,00 руб., начисленные за период с (дата) по (дата);

пени в размере 375,12 руб. начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2019 года по сроку уплаты (дата) в размере 7341,00 руб., начисленные за период с (дата) по (дата);

пени в размере 20,01 руб. начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2019 года по сроку уплаты (дата) в размере 3139,00 руб., начисленные за период с (дата) по (дата), всего в размере 42 776,85 руб.

В обоснование иска указал, что административный ответчик состоит на учете Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю. В соответствии со сведениями имеющимся в налоговом органе, административный ответчик с (дата) по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб., обязательное медицинское страхование - 8 426,00 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнен установленный срок.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование №... по состоянию на (дата) об уплате: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 32 448 руб.; пени в размере 110,32 руб. начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за. 2020 год на сумму в размере 32 448,00 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8426,00 руб.; пени в размере 28,65 руб. начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8426,00 руб., всего задолженность: 41 012,97 рублей.

До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц за налоговый период 2017-2019 года.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком (дата), (дата) представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017-2019 год. Взыскание основной задолженности за 2017-2018 год не входит в предмет требований настоящего административного заявления, в виду взыскания по судебному приказу №... мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края. Взыскание основной задолженности за 2019 год в размере 3139,00 не входит в предмет требований настоящего административного заявления, в виду взыскания по судебному приказу №... мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края. Взыскание основной задолженности за 2019 год в размере 7341,00 руб. не входит в предмет требований настоящего административного заявления, в виду взыскания по судебному приказу №... мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края.

Обязанность по уплате НДФЛ за 2017, 2018, 2019 год в срок установленный законодательством не исполнена.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование №... по состоянию на (дата) об уплате:

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей по требованию №....

Срок уплаты по требованию №... - до (дата), следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает (дата).

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Судебный приказ №... о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей (дата). В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, (дата) мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, заявлений, ходатайств суду не направила.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьёй (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 полномочия по регулированию отношений в сфере начисления, уплаты и контроля за правильностью исчисления возложены на налоговые органы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями ст. ст. 228, 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц, согласно ст.216 НК РФ, признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с (дата) по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

На основании ст. 419 НК РФ ФИО1 признаётся плательщиком страховых взносов.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425-430 НК РФ.

Административным истцом исчислены фиксированные страховые взносы за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 32 448 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8 426,00 руб.

Страховые взносы за расчётный период 2020 год административным ответчиком не уплачены.

Поскольку в установленные сроки страховые взносы и налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачены, инспекцией начислены пени:

пени в размере 110,32 руб. начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год;

пени в размере 28,65 руб. начисленные за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год.

В адрес ответчика инспекцией направлено требование об уплате налога и пени №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д. 17).

До настоящего времени задолженность ответчиком в полном объеме не погашена.

Кроме того, (дата) и (дата) административным ответчиком ФИО1, как плательщиком налога на доходы физических лиц, в Инспекцию представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2017-2019 года.

В установленный срок административный ответчик налог на доходы физических лиц за налоговый период 2017-2019 года не уплатил.

Как следует из материалов дела, налог на доходы физических лиц по основной задолженности за 2017-2018 год взысканы мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании судебного приказа №...; за 2019 год в размере 3139,00 руб. на основании судебного приказа №...; за 2019 год в размере 7341,00 руб. на основании судебного приказа №....

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате НДФЛ за 2017, 2018, 2019 годы в срок установленный законодательством не исполнена, были начислены пени:

в размере 676,96 руб. начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2018 года по сроку уплаты (дата) в размере 7341,00 руб., начисленные за период с (дата) по (дата);

в размере 691,79 руб. начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2017 года по сроку уплаты (дата) в размере 7072,00 руб., начисленные за период с (дата) по (дата);

в размере 375,12 руб. начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2019 года по сроку уплаты (дата) в размере 7341,00 руб., начисленные за период с (дата) по (дата);

в размере 20,01 руб. начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2019 года по сроку уплаты (дата) в размере 3139,00 руб., начисленные за период с (дата) по (дата).

В адрес ответчика инспекцией направлено требование об уплате налога и пени №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д. 12).

До настоящего времени задолженность ответчиком в полном объеме не погашена.

После выставления требования №... от (дата) задолженность административного ответчика превысила 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что (дата) судебный приказ №... о взыскании с ответчика задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми.

Срок оплаты по требованию №... от (дата) – до (дата), таким образом, срок для обращения налогового органа к мировому судье истекал (дата) ((дата) + 6 месяцев). Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (дата), то есть в установленный срок.

Определение об отмене судебного приказа на основании возражений ответчика принято мировым судьей (дата).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи административного искового заявления истекал (дата). Настоящий административный иск направлен в суд почтовым оправлением (дата), то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, пеней по ним.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам, в материалах дела не содержится.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроков обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдена.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст.333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в сумме 1 483,31 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-179 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки СССР Азербайджан <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 32 448 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8426,00 руб.;

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки СССР Азербайджан <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 483,31 руб.

Реквизиты для перечисления налога, пени:

Банк получателя

Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК

017003983

Получатель

ИНН <***>, КПП 770801001Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет

40102810445370000059

Единый счет

03100643000000018500

КБК

182 010 612 0101 0000 510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2023 года.

Судья Е.В. Сорина