Решение по делу № 2А-538/2022 от 13.09.2022 - о взыскании страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость.

№ 2а-538/2022

36RS0027-01-2022-000839-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 13 сентября 2022 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Лесных Р.А.,

при секретаре Омельченко Е.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, указав, что ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 13.01.2021 г., в связи с чем состоял на учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5 840 руб. за расчетный период 2018 г. В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 руб. за расчетный период 2019 г. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 руб. за расчетный период 2020 г. В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб. за расчетный период 2021 г. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 руб. за расчетный период 2021 г.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. По результатам камеральных налоговых проверок в рамках ст. 88 Налогового кодекса РФ приняты Решения № 1474 от 04.12.2017 г., № 1475 от 04.12.2017 г., № 1476 от 04.12.2017 г. о привлечении административного ответчика к ответственности в виде штрафа.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. По результатам камеральных налоговых проверок в рамках ст. 88 Налогового кодекса РФ приняты Решения № 1506 от 13.12.2017 г., № 1507 от 13.12.2017 г., № 1508 от 13.12.2017 г., № 1509 от 13.12.2017 г. о привлечении административного ответчика к ответственности в виде штрафа.

Административному ответчику были направлены требования от 04.12.2017 № 1476, от 04.12.2017 № 1475, от 04.12.2017 № 1474, от 13.12.2017 № 1509, от 13.12.2017 № 1508, от 13.12.2017 № 1507, от 13.12.2017 № 1506, от 28.01.2019 № 302, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. Ими было направлено заявление мировому судье судебного участка № 3 Павловского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 12858 руб. 21 коп. Мировой судья судебного участка № 3 Павловского судебного района Воронежской области вынес определение от 23.04.2021 г. об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и приложенных документов усматривается, что требование не является бесспорным. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 7 737руб. 97 коп. в добровольном порядке не уплачена.

Просят суд взыскать за счет имущества ФИО1:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 118 руб. 35 коп. с 15.09.2018 г. по 01.01.2019 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 619 руб. 62 коп. с 13.09.2018 г. по 01.01.2019 г.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 3 000руб.

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 4 000 руб., на общую сумму 7 737 руб. 97 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещены надлежащим образом. Предоставили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие и удовлетворении требований в полном объеме. Просили восстановить пропущенный срок для подачи административного иска в связи со сбоем программного обеспечения и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Уплату налога производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками (ч. 6 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В силу ч. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

Из материалов дела следует, что ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> г.р., с 08.04.2013 г. по 13.01.2021 г. был зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 10).

МИФНС России № 6 по Воронежской области в адрес ФИО1 направлялись требования:

- № 1474 по состоянию на 04.12.2017 г. об уплате в срок до 22.12.2017 г. штрафа по НДФЛ – 1 000 руб. (л.д. 13);

- № 1475 по состоянию на 04.12.2017 г. об уплате в срок до 22.12.2017 г. штрафа по НДФЛ – 1 000 руб. (л.д. 15);

- № 1476 по состоянию на 04.12.2017 г. об уплате в срок до 22.12.2017 г. штрафа по НДФЛ – 1 000 руб. (л.д. 17);

- № 1476 по состоянию на 04.12.2017 г. об уплате в срок до 22.12.2017 г. штрафа по НДФЛ – 1 000 руб. (л.д. 17);

- № 1506 по состоянию на 13.12.2017 г. об уплате в срок до 10.01.2018 г. штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары – 1 000 руб. (л.д. 19);

- № 1507 по состоянию на 13.12.2017 г. об уплате в срок до 10.01.2018 г. штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары – 1 000 руб. (л.д. 21);

- № 1508 по состоянию на 13.12.2017 г. об уплате в срок до 10.01.2018 г. штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары – 1 000 руб. (л.д. 23);

- № 1509 по состоянию на 13.12.2017 г. об уплате в срок до 10.01.2018 г. штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары – 1 000 руб. (л.д. 25);

- № 302 по состоянию на 28.01.2019 г. об уплате в срок до 15.02.2019 г. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1 064 руб. 13 коп.; страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию – 26 545 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 208 руб. 74 коп; страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб. (л.д. 27).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога физическому лицу по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области от 23.04.2021 г., МИФНС № 14 по Воронежской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 12 858 руб. 21 коп. (л.д. 7).

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации относительно течения сроков исковой давности, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», которая подлежит применению по аналогии в спорном правоотношении, в силу п. 1 ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, если такое заявление было принято к производству. Положение п. 1 ст. 204 ГК РФ не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований.

При таких обстоятельствах в данном административном деле имеет значение дата обращения в Павловский районный суд Воронежской области 15.08.2022 г., которая свидетельствует о пропуске срока исковой давности.

Административным истцом в качестве причины пропуска срока исковой давности указан сбой программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременное формирование заявления о вынесении судебного приказа, однако доказательств этого суду не представлено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в связи с истечением установленного процессуального срока на подачу заявления в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области в удовлетворении административного иска к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение принято судом в окончательной форме 16.09.2022 г.

Председательствующий Р.А.Лесных