УИД 57RS0022-01-2022-004147-04

Производство № 2а-301/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023г. г. Орёл

Заводской районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Большаковой Ю.В.

при секретаре судебного заседания Кулаковой Д.А.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Заводского районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 получила доход по договору дарения от (дата обезличена) в виде квартиры по адресу: (адрес обезличен). Дата регистрации права – (дата обезличена). Однако, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за указанной период налогоплательщик не представила. Налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц из расчета кадастровой стоимости объекта (номер обезличен) в сумме (информация скрыта) руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 129293,00 руб.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном (расчеты), порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начисляется пеня за каждый день просрочки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ee законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

21.03.2022 по почте, заказным письмом ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 16.03.2022.

Обязанность по уплате задолженности ответчиком исполнена не была.

Налогоплательщиком сумма налога не была уплачена в установленный законом срок, в связи с чем, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа. В рамках рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки было установлено обстоятельство смягчающее вину налогоплательщика, в результате чего сумма штрафа была уменьшена в два раза.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 ГК РФ составила – 19394,00 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ – 12929,50 руб.

По окончании камеральной проверки составлен акт № 9997 от 14.10.2021.

Кроме того, налогоплательщику начислены пени в размере 5960,41 руб.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: по НДФЛ за 2020 год в размере 129293,00 руб.; штраф по НДФЛ в размере 32323,50 руб.; пени по НДФЛ в размере 5960,41 руб. Всего взыскать 167576,91 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что квартиру в дар получила от своего дедушки, следовательно у нее нет обязанности платить налог и предоставлять налоговую декларацию. В рамках проверки она предоставляла в налоговый орган все подтверждающие документы: договор дарения, документы, подтверждающие родство. Просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном (расчеты), порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Из материалов дела следует, что на основании договора от (дата обезличена) № (номер обезличен), ФИО1 получила в дар от своего дедушки ФИО3 ? доли в праве общей собственности на квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен).

По факту получения ФИО1 в дар квартиры по адресу: (адрес обезличен), налоговым органом проведена налоговая проверка, по результатам которой произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта (номер обезличен) в сумме (информация скрыта) руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 129293,00 руб.

Кроме того, решением от 24.01.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) и ч. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) к штрафу в размере 19394,00 руб. и 12929,50 руб. соответственно. В соответствии со ст. 75 НУ РФ начислены пени по НДФЛ в размере 5960,41 руб.

ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пени и штрафа № 9013 по состоянию на 16.03.2022 на сумму неуплаченного налога в размере 129293,00, штрафа на сумму 32323,50 руб. и пени в размере 5960,41 руб. со сроком уплаты до 16.05.2022.

В судебном заседании установлено, что квартира подарена ФИО1 ее дедушкой по линии матери - ФИО3 Данное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела свидетельствами о рождении I-ТД (номер обезличен), I-ТД (номер обезличен), паспортом ФИО3, свидетельством о заключении брака I-ТД (номер обезличен) между ФИО4 и ФИО5

Кром того, в договоре дарения оговорено, что одаряемый приходится дарителю внучкой. Договор дарения № (номер обезличен) удостоверен нотариально нотариусом ФИО2

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК Российской Федерации).

Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, в связи с чем данный доход не декларируется.

Оценив исследованные судом доказательства, принимая во внимание, что доход ответчиком получен в порядке дарения от ее близкого родственника, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.01.2023.

Судья Ю.В. Большакова