Дело № 2а- 339/2023

УИД 74RS0033-01-2023-000338-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 21 ноября 2023 года

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, штрафа и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области (далее налоговый орган) обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ –налог за 2020 год в сумме 22849 рублей 00 копеек, пеня в размере 1649 рублей 70копеек, штраф за 2020 год в сумме 285 рублей, 61 копейка; штрафы за налоговые нарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 года в сумме 428 рублей 41 копейка. Всего на общую сумму 25212 рублей 72 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 реализовано недвижимое имущество в виде земельных участков, бывших в собственности менее пяти лет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек.

Кадастровая стоимость объектов на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рубля 84 копейки.

ФИО1 в налоговый орган не представлена налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2020 год.

В нарушение п.2 ст. 210 НК РФ налогоплательщиком занижена сумма полученного в 2020 года дохода, налогового вычета, что повлекло занижение налоговой базы и не исчисление налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 начислена пеня.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный срок и штрафу за неуплату налога.

Требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области ФИО2 просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил заявление об уточнении исковых требований, просит взыскать с ФИО1 штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 года в сумме 62 рубля 50 копеек, в остальной части инспекция отказывается от заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил. Представил суду квитанцию об уплате задолженности.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Исчисление и уплату налогов в соответствии с пп.4 п.1 ст. 208 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, исходя из суммы таких доходов. Общая сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Налоговые ставки регламентированы ст. 224 НК РФ.

Ответчик в соответствии со ст. 228 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как разъяснено в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57, при применении ст. ст. 46, 47, пп.3,6, ст. 75 Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляются по день фактического погашения недоимки.

С учетом приведенных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Судом установлено, что решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также ему начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган направил ФИО1 налоговое требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области от 05 декабря 2022 года по делу № 2а-4161/2022 с ФИО1 взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области от 23 декабря 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

На основании решения Нагайбакского районного суда Челябинской области от 12 мая 2022 года по делу № 2-265/2022 года договор купли- продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО3, действующим по доверенности от имени и в интересах ФИО1 в части приобретения земельного участка, с кадастровым №, общей площадью 141296 кв.м. расторгнут. Земельный участок возвращен в собственность ФИО1

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу установлено, что ФИО1 в счет уплаты недоимки по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 года уплачено 62 рубля 50 копеек, что подтверждается чек- ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что поскольку требования инспекции административным ответчиком удовлетворены добровольно и на момент вынесения решения они исполнены, тем самым по существу спор отсутствует, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 178, 286 - 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты>) о взыскании недоимки по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 года в сумме 62 рубля 50 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: