УИД 77RS0001-02-2025-001337-24
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июля 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-273/25 по административному исковому заявлению ИФНС России № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 54843,70 руб., в том числе транспортного налога за 2015-2019, 2021, 2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2015-2019, 2021 г., земельного налога за 2018, 2019, 2021, 2022 г.г., пени, ссылаясь на наличие у административного ответчика на 5 января 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС в размере 76935,89 руб., которое до настоящего времени не погашено. Административный истец, ссылаясь на нормы ст.ст. 95, 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.
Административный ответчик в судебном заседании не возражал против удовлетворения административного иска в части взыскания задолженности за 2021, 2022 г.г.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.
На имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство …
ФИО1 владел на праве собственности квартирой по адресу: … и земельными участками по адресу: …
Налоговым органом направлялись налоговые уведомления:
- от 8 сентября 2016 г. об уплате транспортного налога за 2015 г. в сумме 936 руб., налога на имущество за 2015 г. в сумме 468 руб.;
- от 21 сентября 2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 936 руб., налога на имущество за 2016 г. в сумме 774 руб.;
- от 29 августа 2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 936 руб., налога на имущество за 2017 г. в сумме 851 руб., земельного налога за 2015-2017 г. в сумме 21765 руб.;
- от 22 августа 2019г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 936 руб., налога на имущество за 2018 г. в сумме 1326 руб., земельного налога за 2018 г. в сумме 7277 руб.;
- от 1 сентября 2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 936 руб., налога на имущество за 2019 г. в сумме 2059 руб., земельного налога за 2019 г. в сумме 6838 руб.;
- от 1 сентября 2022г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 936 руб., налога на имущество за 2021 г. в сумме 623 руб., земельного налога за 2021 г. в сумме 6893 руб.;
- от 12 августа 2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. в сумме 936 руб., земельного налога за 2022 г. в сумме 6615 руб.
Согласно требованию № 48020 об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. у ФИО1 имеется недоимка по налогам в сумме 64223 руб., по пене – 15988,92 руб. Срок исполнения требования – до 16 ноября 2023 г.
15 февраля 2024 г. налоговым органом принято решение № 2400 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 23 июля 2023 г., в размере 94021,03 руб.
По данным налогового органа, по состоянию на 9 июля 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:
- транспортный налог за 2015 г. – 936 руб.,
- транспортный налог за 2016 г. – 936 руб.,
- транспортный налог за 2017 г. – 936 руб.,
- транспортный налог за 2018 г. – 936 руб.,
- транспортный налог за 2019 г. – 936 руб.,
- транспортный налог за 2021 г. – 936 руб.,
- транспортный налог за 2022 г. – 936 руб.,
- налог на имущество за 2015 г. – 162 руб.,
- налог на имущество за 2016 г. – 774 руб.,
- налог на имущество за 2017 г. – 851 руб.,
- налог на имущество за 2018 г. – 1326 руб.,
- налог на имущество за 2019 г. – 2059 руб.,
- налог на имущество за 2021 г. – 623 руб.,
- земельный налог за 2018 г. – 5596 руб.,
- земельный налог за 2019 г. – 1242 руб.,
- земельный налог за 2021 г. – 6893 руб.,
- земельный налог за 2022 г. – 6615 руб.,
- пени – 22150,70 руб.
14 июня 2024 г. мировым судьей судебного участка № 327 Лосиноостровского района г.Москвы, и.о. мирового судьи судебного участка № 317 Ярославского района г.Москвы, вынесено определение об отмене судебного приказа от 6 мая 2024 г. № 2а-107/24 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015-2022 гг. и пене.
До настоящего времени требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено, налоги за 2022 год не уплачены.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира.
В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
Статьей 48 НК РФ в редакции от 3 июля 2016 г. был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчислялся со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г.
Расчет сумм налогов объективно подтверждается представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
При этом налоговым органом пропущен срок обращения в суд, предусмотренный п. 4 ст.48 НК РФ.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021, 2022 г.г.
При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, в связи с чем направлены налоговые уведомления, требование об уплате задолженности, принято соответствующее решение, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Доказательств погашения задолженности по налогам за 2021, 2022 г.г. административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования о взыскании налогов подлежат удовлетворению в сумме 16003 руб. (936+936+623+6893+6615).
В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
Согласно ч. 2 ст. 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Срок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по уплате налогов за 2015-2019 г.г. на момент формирования отрицательного сальдо ЕНС истек. Сведений о применении налоговым органом мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности в период с 2017 г. по 2022 г. не представлено.
Таким образом, срок на принудительное взыскание указанной задолженности налоговым органом пропущен. Уважительных причин пропуска срока не имеется, в связи с чем ходатайство административного истца о восстановлении срока на взыскание задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2015-2019 г.г. и соответствующих пеней удовлетворению не подлежит.
Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, сумма пени на взыскиваемую задолженность по состоянию на 9 июля 2024 г. составляет:
- по транспортному налогу за 2021 г. – 215,63 руб.,
- по транспортному налогу за 2022 г. – 109,83 руб.,
- по налогу на имущество за 2021 г. – 143,51 руб.,
- по земельному налогу за 2021 г. – 1587,91 руб.,
- по земельному налогу за 2022 г. – 776,16 руб., всего – 2833,04 руб.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам в сумме 16003 руб., а также пени на данную задолженность в сумме 2833,04 руб.
На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 16003 руб., пени в сумме 2833 руб. 04 коп.
В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 6 по г.Москве отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 29 июля 2025 г.
Судья М.В. Невзорова