Дело №2а-996/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре Железниковой А.Г.

6 февраля 2025 года в г. Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС № <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, в обоснование требований указав на то, что в рамках мероприятий налогового контроля, проведенных на основании пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ установлено, что в 2016 году ФИО1 получен доход в размере 2244 рубля от ООО «ТРАСТ». С указанной суммы, налоговым агентом налог на доходы физических лиц в сумме 786 рублей удержан не был. Налоговым уведомлением указанная сумма налога подлежала уплате в срок не позднее "."..г..

Кроме того, административный ответчик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, в связи с чем, налоговым органом за налоговый период 2016, 2017 года был исчислен транспортный налог. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги в добровольном порядке, в её адрес направлены требования об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требования об уплате налогов, пени ФИО1 не исполнены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2016 год в размере 786 рублей, по транспортному налогу физических лиц за 2016 год в размере 1305 рублей, за 2017 год в размере 1305 рублей, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 44 рубля 62 копейки.

Стороны в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежаще. Извещение, направленное в адрес административного ответчика возвращено в суд в связи с истечением срока его хранения.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №... по <адрес> /л.д. 9/.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены <адрес> «О транспортном налоге» №...-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно положениями ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов, а также в соответствии со ст. 229 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иные не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 в налоговые периоды 2016, 2017 года являлась собственником имущества, подлежащего налогообложению, в том числе, транспортных средств:

автомобиля Renault Logan SR, государственный регистрационный номер №...;

автомобиля ВАЗ 21093, государственный регистрационный номер №....

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика, налоговыми уведомлениями /л.д. 10,11,12/.

ФИО1, обязанной к уплате установленных законом налогов, налоговым органом начислен подлежащий уплате транспортный налог в отношении вышеуказанного имущества.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 1305 рублей. Срок уплаты налога установлен – не позднее "."..г. /л.д.11/. Сведений о направлении налогового уведомления в адрес административного ответчика в суд не представлено, в связи с уничтожением архива за 2017, 2018 год /л.д. 13, 57/.

Поскольку обязанность по уплате налога исполнена ФИО1 не была, налоговым органом выставлено требование №... от "."..г., которым в срок до "."..г. необходимо погасить недоимку по уплате транспортного налога 1305 рублей и начисленные пени 22 рубля 60 копеек за период с "."..г. по "."..г. /л.д. 17,18/.

Требование направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией "."..г. /л.д. 19/.

Согласно справке налогового агента о доходах физического лица по форме 2НДФЛ за 2016 год, ФИО1 в 2016 году от ООО «ТРАСТ» получен доход в размере 2244 рубля, из которых, налоговым агентом не удержан налог в сумме 786 рублей /л.д. 14/.

Добровольно ФИО1 налог от полученной прибыли в ООО «ТРАСТ» уплачен не был.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 1305 рублей, налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 786 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г. /л.д. 12/.

Сведений о направлении налогового уведомления в адрес административного ответчика в суд не представлено, в связи с уничтожением архива за 2017, 2018 год.

Поскольку обязанность по уплате налога исполнена ФИО1 не была, налоговым органом выставлено требование №... от "."..г., которым в срок до "."..г. предлагалось погасить недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 786 рублей, начислены пени за период с "."..г. по "."..г. в размере 2 рубля 95 копеек /л.д. 15-16/.

Сведений о направлении требования в адрес административного ответчика в суд не представлено, в связи с уничтожением архива за 2017, 2018 год.

"."..г. налоговым органом вставлено требование №..., согласно которому налогоплательщику ФИО1 необходимо погасить задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1305 рублей, пени за период с "."..г. по "."..г.. Срок исполнения требования – до "."..г. /л.д. 20-21,22/.

Требование направлено административному ответчику почтовой корреспонденцией "."..г. /л.д. 23/.

К установленным в требованиях срокам ФИО1 задолженность по уплате налогов, пени не погашена.

За взысканием образовавшейся недоимки, налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа №....

"."..г. вынесен судебный приказ №... о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2610 рублей, пени 41 рубль 67 копеек, по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 786 рублей, пени 02 рубля 95 копеек /л.д. 38-40/.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. 2ода судебный приказ №... отменен по возражениям налогоплательщика /л.д. 25, 41/.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г. /л.д. 3/.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент установления факта недоимки).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Проверяя сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, суд учитывает, что на момент выставления вышеуказанных требований, в том числе последнего из них №... от "."..г. общая сумма налога, пеней превысила 3000 рублей – из расчета 1305+1305+786+2,95+22,60+19,17 рублей=3440 рублей 72 копейки, срок исполнения крайнего из требований №... установлен до "."..г., следовательно, шестимесячный срок на обращение к мировому судье за принудительным взысканием недоимки истекал "."..г..

Таким образом, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения за вынесением судебного приказа, на момент обращения "."..г. к мировому судье истек.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако, административным истцом ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд за взысканием с ФИО1 недоимки по налогам, пени не заявлено. Судом обстоятельств свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока не установлено.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от "."..г. №...-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от "."..г. №..., истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу пп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

В свою очередь, п. 2 ст. 22 НК РФ установлено, что права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Как установлено положениями пп. 1, 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.

Однако следует учитывать, что в процедуре принудительного взыскания сумм пени с налогоплательщика налоговый орган обязан соблюдать все установленные налоговым законодательством сроки для обращения за взысканием задолженности, в том числе, сроки на обращение за выдачей судебного приказа.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения "."..г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 недоимки по налогам, пени, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание сумм задолженности, в связи с пропуском установленного срока, и, в отсутствие доказательств уважительности пропуска срока, данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2016 год в размере 786 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 1305 рублей и за 2017 год в размере 1305 рублей, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 44 рубля 62 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: