Решение по делу № 2А-2694/2023 от 19.07.2023

2а-2694/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Копанчука Я.С.,

при секретаре Лавриченко Д.Е.,

помощник судьи Калинина К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 87387,14 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 57 483,50 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 569,87 руб. за период с 03.12.2019 по 14.01.2020; транспортный налог за 2018 г. в размере 29001,79 руб., пени по транспортному налогу в размере 300,97 руб. за период с 04.12.2018 по 20.01.2019, пени по земельному налогу в размере 31,01 руб. за период с 02.12.2017 по 27.08.2018, с 04.12.2018 по 20.01.2019, с 03.12.2019 по 14.01.2020.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов ГИБДД и органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником движимого и недвижимого имущества, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате соответствующих видов налога. Кроме того, налоговыми агентами представлены справки по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 о суммах неудержанного НДФЛ. В связи с неуплатой указанных задолженностей в срок, ему направлены требования, начислены пени. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.

Административный истец, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, о причинах неявки не сообщили. На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Административный ответчик ФИО1 направил письменное заявление, в котором просил применить последствия пропуска административным истцом срока исковой давности.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Земельный налог на территории г.Томска введен Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска №320 от 31.10.2006 (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска №1596 от 21.09.2010 (с 01.01.2011).

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль, марка/модель: Хонда Аккорд, VIN: ..., 2008 года выпуска, р/з ..., дата регистрации права ..., дата утраты права: ...;

- автомобиль, марка/модель: Ауди А8, VIN: ..., 1996 года выпуска, р/з ..., дата регистрации права ..., дата утраты права: ...;

- земельный участок, адрес: 634593, ..., д...., ..., кадастровый ..., площадь 1180, дата регистрации права: ..., дата утраты права: ....

ПАО СК «Росгосстрах» представлена справка по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 о суммах неудержанного НДФЛ за 2018 год в размере 10853 руб.

ООО «НСГ-РОСЭНЕРГО» представлена справка по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 о суммах неудержанного НДФЛ за 2018 год в размере 52000 руб.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен: налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 57 483,50 руб., транспортный налог за 2018 г. в размере 29001,79 руб., земельный налог за 2017 г. в размере 1068 руб., за 2018 г. в размере 1972 руб.

В адрес налогоплательщика направлены уведомления:

- ... от 23.06.2018, в котором указано на необходимость уплатить транспортный налог за 2017 г. в сумме 25 415 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 1 068 руб. сроком не позднее 03.12.2018;

- ... от 04.07.2019, в котором указано на необходимость уплатить транспортный налог за 2018 г. в сумме 33 195 руб., земельный налог за 2018 г. в сумме 1 972 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 62853 руб. сроком не позднее 02.12.2019.

Из каточки расчета с бюджетом ФИО1 следует, что задолженность по НДФЛ за 2018 год была частично взыскана, актуальная сумма задолженности с учетом взыскания составляет 57483,50 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2018 г. также была частично взыскана, актуальная сумма задолженности с учетом взыскания составляет 29001,79 руб.; задолженность по земельному налогу была принудительно взыскана в полном объёме.

Доказательств уплаты налогов в установленный законом срок административным ответчиком представлено не было.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой указанных задолженностей в срок административному ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 569,87 руб. за период с 03.12.2019 по 14.01.2020, пени по транспортному налогу в размере 300,97 руб. за период с 04.12.2018 по 20.01.2019, пени по земельному налогу в размере 31,01 руб. за период с 02.12.2017 по 27.08.2018, с 04.12.2018 по 20.01.2019, с 03.12.2019 по 14.01.2020.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов, пени, исполнена не была, административным истцом ФИО1 направлены требования:

- ... по состоянию на 28.08.2018 со сроком исполнения до 16.10.2018;

- ... по состоянию на 21.01.2019 со сроком исполнения до 22.02.2019;

- ... по состоянию на 15.01.2020 со сроком исполнения до 25.02.2020.

Согласно представленным скриншотам из личного кабинета налогоплательщика, данные требования ФИО1 были получены.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 имел возможность своевременно исполнить обязанность по уплате налогов, пени.

Проверив расчет административного истца, суд находит его арифметически верным и обоснованным с учетом установленных выше обстоятельств, в связи с чем, считает возможным его принять.

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 просил применить последствия пропуска административным истцом срока исковой давности.

Проверяя соблюдение установленного законом срока, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования ... от ... об оплате налогов, пени, административному ответчику был установлен до 25.02.2020, сумма задолженности превысила 3 000 рублей, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 15.07.2020 (15.01.2020 + 6 месяцев), соответственно не был пропущен на дату обращения к мировому судье – 13.04.2020.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что на данный момент у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 57 483,50 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 569,87 руб. за период с 03.12.2019 по 14.01.2020, транспортного налога за 2018 г. в размере 29001,79 руб., пени по транспортному налогу в размере 300,97 руб. за период с 04.12.2018 по 20.01.2019, пени по земельному налогу в размере 31,01 руб. за период с 02.12.2017 по 27.08.2018, с 04.12.2018 по 20.01.2019, с 03.12.2019 по 14.01.2020.

20.04.2020 мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1, однако определением от 25.11.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 25.11.2022, а с настоящим административным исковым заявлением УФНС по Томской области обратилась в Ленинский районный суд г. Томска 10.04.2023, что подтверждается квитанцией об отправке, суд приходит к выводу, что сроки обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущены, следовательно, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности удовлетворению не подлежат.

С учетом изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 57 483,50 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 569,87 руб. за период с 03.12.2019 по 14.01.2020, транспортного налога за 2018 г. в размере 29001,79 руб., пени по транспортному налогу в размере 300,97 руб. за период с 04.12.2018 по 20.01.2019, пени по земельному налогу в размере 31,01 руб. за период с 02.12.2017 по 27.08.2018, с 04.12.2018 по 20.01.2019, с 03.12.2019 по 14.01.2020, подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2821,61 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ... (...), в пользу соответствующего бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 57 483,50 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 569,87 руб. за период с 03.12.2019 по 14.01.2020, транспортного налога за 2018 г. в размере 29001,79 руб., пени по транспортному налогу в размере 300,97 руб. за период с 04.12.2018 по 20.01.2019, пени по земельному налогу в размере 31,01 руб. за период с 02.12.2017 по 27.08.2018, с 04.12.2018 по 20.01.2019, с 03.12.2019 по 14.01.2020.

Взыскание налогов и пени осуществить по следующим реквизитам:

получатель: УФК по Тульской области (Управление Федерального казначейства по Тульской области) ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области г.Тула. Расчётный счёт: <***>, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 2821,61 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Я.С.Копанчук

Мотивированный текст решения изготовлен 2 августа 2023 года.

Судья Я.С.Копанчук