Решение по делу № 2А-3840/2024 от 10.03.2025

УИД: 66RS0009-01-2024-006270-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Гуриной С.А.,

при секретаре судебного заседания Гладыш А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-409/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1., действующей в интересах ФИО2, о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

24.12.2024 административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1., действующей в интересах признанного недееспособным ФИО2, о взыскании пени, в котором просит взыскать пени за неуплату налога на доходы физического лица в сумме 10439 рублей 09 копеек за период с 30.10.2023г. по 10.04.2024г.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № 16 по Свердловской области. 17.07.2023г. ФИО1, являющейся опекуном ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022г., заявлен доход, полученный в порядке дарения 1/2 доли квартиры по адресу <адрес> в сумме 931921,19 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 12150 рублей, налог не уплачен. 20.09.2023г. в адрес ФИО2 было направлено требование от 18.09.2023г. № 117824 со сроком исполнения до 11.10.2023г., требование не исполнено. За нарушение срока уплаты налога начислены пени за период с 30.10.2023г. по 10.04.2024г. в размере 10439 рублей 09 копеек. 21.05.2024г. инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила с заявлением № 3584 от 10.04.2024г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по НДФЛ в размере 10439,09 руб. 30.05.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2704/2024г., который был отменен 27.06.2024г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен, о чем в деле имеется расписка.

Административный ответчик ФИО1 обратилась к суду с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие, указала, что исковые требования не признает, просит в их удовлетворении отказать. Согласно письменным возражениям у признанного недееспособным ФИО2 отсутствует возможность по оплате задолженности, ее доходов также не хватает, ее пенсия составляет 17672,22 руб.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральных формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет ( пп.7 п.1, п.2 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса (менее трех лет), не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп2 п.2 ст. 220 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в МИФНС № 16 по Свердловской области в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Постановлением Главы администрации Тагилстроевского района г. Нижнего Тагила от 14.12.2000г. № 953 ФИО1 назначена опекуном над ФИО2

17.07.2023г. представителем ФИО2 – ФИО1 в МИФНС № 16 по Свердловской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022г., в которой заявлена сумма дохода, полученного в натуральной форме в порядке дарения в результате получения в дар 1/2 доли квартиры по адресу <адрес> в сумме 931921 рубль 19 копеек.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 121150 рублей (931921,19х13%). Налог не оплачен.

Указанные факты установлены решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 26.09.2024г. по делу № 2а-2135/2024, вступившему в законную силу 29.10.2024г. (л.д. 28-29).

Указанным решением суда были частично удовлетворены административные исковые требования МИФНС № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ и пени. С ФИО1, действующей в интересах недееспособного ФИО2, за счет имущества недееспособного ФИО2, взыскана задолженность по НДФЛ за 2022г. в размере 121150 рублей. В удовлетворении требований о взыскании пени за неуплату НДФЛ за 2022г. за период с 18.07.2023г. по 27.10.2023г. в размере 4684 рубля 47 копеек было отказано.

В настоящем административном исковом заявлении налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1, являющейся законным представителем недееспособного ФИО2 задолженности по пени за неуплату НДФЛ за 2022г. за период с 30.10.2023г. по 10.04.2024г. в сумме 10439,09 рублей. В обоснование заявленных требований о взыскании с ФИО1 суммы пени указано, что в случае, если опекун нарушает налоговое законодательство относительно исполнения обязательств подопечного, ответственность он несет самостоятельно, оплачивает санкции зза счет собственных средств.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В то же время, в соответствии с пунктом 1 статьи 29 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин, который вследствие психического расстройства не может понимать значения своих действий или руководить ими, может быть признан судом недееспособным в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. Над ним устанавливается опека.

Опека и попечительство устанавливаются для защиты прав и интересов недееспособных граждан (пункт 1 статьи 31 Гражданского кодекса Российской Федерации). Опекуны и попечители выступают в защиту прав и интересов своих подопечных в отношениях с любыми лицами, в том числе в судах, без специального полномочия (пункт 2 статьи 31 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 32 Гражданского кодекса Российской Федерации опекуны являются представителями подопечных в силу закона и совершают от их имени и в их интересах все необходимые сделки.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 27 июня 2012 года N 15-П "По делу о проверке конституционности пунктов 1, 2 статьи 29, пункта 2 статьи 31 и статьи 32 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО3" указано, что признание гражданина недееспособным вследствие психического расстройства означает существенное изменение его правового статуса: с момента вынесения судебного решения он на формально не определенный период считается утратившим возможность совершать гражданско-правовые сделки, а также исполнять обязанности и нести ответственность за свои действия.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы. При этом, лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные данным Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

Согласно пункту 4 статьи 51 НК РФ лица, на которых в соответствии с названной статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном данным кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них данной статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные Кодексом, за счет имущества лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным.

Содержание указанных норм свидетельствует об исключении из общего принципа обязанности начисления на недоимку пени с момента признания налогоплательщика недееспособным в целях соблюдения прав такого недееспособного лица, лишенного возможности обеспечить себя материально и находящегося под опекой другого лица - опекуна. В связи с этим действующее налоговое законодательство содержит запрет на уплату штрафа опекуном за счет имущества лица, признанного судом недееспособным.

Данная позиция нашла отражение в п. 30 "Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023) где также отражено, что уплата пеней, начисленных после признания налогоплательщика недееспособным, за счет имущества такого лица налоговым законодательством не предусмотрена.

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения решением Тагилстроевского районного суда г. Нижнего Тагила от 13.10.2000г. признан недееспособным. Решение суда вступило в законную силу 23.10.2000г. Требования о взыскании пени предъявлены за период после дня признания налогоплательщика недееспособным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований, поскольку в соответствии с вышеприведенными положениями законодательства, после признания налогоплательщика недееспособным начисление пеней в соответствии с законом не могло быть осуществлено.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1., действующей в интересах ФИО2, о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022г., отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Председательствующий Гурина С.А.