Дело № 2а-787/2023 (УИД: 37RS0012-01-2023-000749-89)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2023 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.

при секретаре Поповой А.Н.,

с участием представителя административного истца УФНС по Ивановской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2 и его представителя по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области, Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором с учетом изменения заявленных требований в порядке ст. 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее – страховые взносы на ОПС) за 2019 год в размере 29 354 рубля; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 28 января 2020 года, в размере 171 рубль 23 копейки; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – страховые взносы на ОМС) за 2019 год в размере 6 884 рубля; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за период с 01 января 2020 года по 28 января 2020 года, в размере 40 рублей 16 копеек; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 73 рубля 40 копеек, а также государственную пошлину в установленном законом порядке.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, поскольку имеет статус действующего адвоката. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 рублей в Пенсионный фонд Российской Федерации и на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рубля рублей в Фонд обязательного медицинского страхования. В связи с неуплатой страховых взносов ФИО2 на основании ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на данную задолженность начислены пени. Кроме того, административный ответчик, имея в собственности автомобиль, является плательщиком транспортного налога. Однако свою обязанность по его уплате за 2018 год административный ответчик исполнил несовременно, в связи с чем ему на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В его адрес направлялось требование об уплате налогов, страховых взносов и начисленных пени, которое оставлено им без удовлетворения.

Также Управление просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, указывая на неоднократное информирование налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности, а также на последовательное принятием налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем Управление считает, что им явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимки и пени.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержала по доводам, изложенным в уточненном административном исковом заявлении, просила их удовлетворить в полном объеме. Дополнительно указала в качестве оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на первоначальное обращение в суд с настоящим административным иском в установленный законом срок и его возврат судом.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражали против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в представленных письменных возражениях (л.д. 117-124, 186-193, 194-203), а также заявили о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с настоящим административным иском (л.д. 109-110).

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (в редакции № 260 от 27 декабря 2019 года), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно реестру адвокатов Ивановской области, размещенному на Интернет-сайте Управления Минюста России по Ивановской области по адресу: https:// http://to37.minjust.gov.ru/ru/node/79393, ФИО2 с 30 марта 2010 года имеет статус адвоката (регистрационный №), в связи с чем у него имелась обязанность оплатить в срок до 31 декабря 2019 года страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном п. 1 ст. 430 НК РФ, в сумме 29 354 рублей и 6 884 рублей соответственно.

Указанную обязанность за 2019 год он не исполнил, в связи с чем административным истцом выявлена недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год в общей сумме 36 238 рублей.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019 год, административным истцом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату страховых взносов за период с 01 января 2020 года по 28 января 2020 года на ОМС в размере 40 рублей 16 копеек, на ОПС в размере 171 рубль 23 копейки.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога за 2018 год на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» № 96-ОЗ от 06 октября 2015 года.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство Хендэ Санта Фе, гос.рег.знак № (л.д. 67).

На указанное имущество налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 6 125 рублей, в связи с чем в адрес административного ответчика 09 августа 2019 года направлялось налоговое уведомление № от 25 июля 2019 года (л.д. 26-27, 28).

В нем имелся расчет налога, данные об объекте налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно суммы налога и сроке его уплаты.

Сумма транспортного налога за 2018 год в установленный законом срок административным ответчиком оплачена не была, и налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 73 рубля 40 копеек (л.д. 29-30).

С учетом того, что сумма транспортного налога за спорный налоговый период, в его адрес административным истцом направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 29 января 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 6 125 рублей и пени по нему в размере 73 рубля 40 копеек с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до 24 марта 2020 года (л.д. 31-32, 33).

Указанное требование в части уплаты транспортного налога за 2018 год и пени ФИО2 в установленный в нем срок не исполнено.

Вместе с тем согласно содержанию уточненного административного иска ФИО2 26 декабря 2022 года произведена уплата налоговой задолженности на сумму 13 570 рублей 36 копеек, из которых сумма 6 125 рублей зачтена налоговым органом 08 января 2023 года в задолженность по транспортному налогу за 2018 год. Данные обстоятельства стороной административного ответчика не оспорены.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленные законодательством о налогах и сборах сроки оплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, а также оплату транспортного налога за 2018 год не произвел, то ему правомерно налоговым органом начислены пени за периоды просрочки.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени по страховым взносам и транспортному налогу за спорные периоды, принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в периоды просрочки уплаты страховых взносов, транспортного налога, исходя из сумм недоимок.

Административным ответчиком данные расчеты не оспорены, доказательств оплаты спорной недоимки в установленные законом сроки не приведено.

В этой связи суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Управлением к ФИО2 требований о взыскании сумм страховых взносов по ОМС и ОПС за 2019 год и начисленных на страховые взносы по ОМС и ОПС за 2019 года пени, а также пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за указанные в административном иске периоды в заявленных размерах.

Доводы стороны административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него пени по транспортному налогу за 2018 год с учетом исполнениям им данной обязанности на момент обращения в суд с настоящим иском, суд находит основанными на ошибочном понимании норм ст. 75 НК РФ, поскольку заявленные пени взыскиваются за несвоевременное исполнение обязанности по уплате указанного налога за период просрочки. Тот факт, что налоговым органом зачтена оплата по данному налогу 08 января 2023 года, не исключает возможности для налогового органа обращаться за взысканием пени по транспортному налогу за периоды с момента возникновения просрочки до производства зачета Управлением.

Проанализировав материалы дела, суд находит процедуру взыскания спорной задолженности с ФИО2 соответствующей нормам налогового законодательства, поскольку налоговым органом своевременно по адресу его места жительства в <адрес> направлялись налоговое уведомление, а затем при неисполнении налоговой обязанности требования. Регистрация налогоплательщика по иному адресу в г. Иваново в 2021 году, вопреки мнению административного ответчика, не является основанием для повторного направления ему налоговым органом указанных документов.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 26 ноября 2011 года по заявлению МИФНС России № 6 по Ивановской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 спорной недоимки в тех же размерах, что в настоящем административном иске (л.д. 172-173).

Данный судебный приказ отменен и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 17 декабря 2020 года, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 174).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пояснениям административного истца в течение 6-ти месяцев после отмены указанного судебного приказа и после налоговый орган за взысканием спорной задолженности с приложением данного судебного приказа и определения об его отмене в исковом порядке не обращался.

Вместе с тем, аналогичная задолженность по налогам и пени с ФИО2 была взыскана повторно на основании заявления ИФНС по г. Иваново определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново от 05 апреля 2022 года (л.д. 84). Данный судебный приказ также был отменен 07 июля 2022 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 88).

С настоящим административным иском Управление обратилось в Октябрьский районный суд г. Иваново 22 марта 2023 года с приложением определения об отмене судебного приказа от 07 июля 2022 года (л.д. 8).

Учитывая установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства обращения налогового органа за принудительным взысканием спорных недоимок с ФИО2 в приказном порядке, суд считает необходимым исчислять 6-ти месячный срок на обращение в суд с настоящим административным иском с 17 декабря 2020 года, поскольку обращение за взысканием одной и той же задолженности неоднократно в приказном порядке свидетельствует о нарушениях со стороны налогового органа.

Принимая во внимание, что с 17 декабря 2020 года до момента обращения в суд с настоящим административным иском прошло более 2-х лет, то предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок безусловно пропущен налоговым органом.

Управлением с настоящим административным иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд г. Иваново, в котором указано на неоднократное информирование налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности, а также на последовательное принятием налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем Управление считает, что им явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимки и пени.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Суд считает, что указанные УФНС по Ивановской области в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока обстоятельства не могут являться основанием для его удовлетворения, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимок по налогам и обращение в судебные органы за её взысканием является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

Суд считает, что в данном случае своевременность подачи административного иска в Октябрьский районный суд г. Иваново зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, в том числе по причине отсутствия ресурсов, суду не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения с настоящим административным иском в Октябрьский районный суд г. Иваново налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм страховых взносов и начисленных пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления Управления к ФИО2

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 08 июня 2023 года.

Копия верна

Судья Каташова А.М.