№ ******

№ ******

Решение

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

Административный истец МИФНС России № ****** по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указал, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежали земельный участок, автомобили, квартиры, следовательно, она имела обязанность по уплате земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с этим, ей направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов исполнена не была, в связи с чем, ему направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком также не исполнено. Кроме того, как индивидуальный предприниматель ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения. В 2020 году ей поданы налоговые декларации за 2019, 2020 годы. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019-2020 годы Межрайонной ИФНС России № ****** по <адрес> ФИО1 выставлены требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-1549/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. До настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 3 033 руб., пени – 9 руб. 86 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год пени – 0 руб. 65 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 23 828 руб., пени – 77 руб. 44 коп., по земельному налогу в размере 210 руб., пени 1 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – налог в размере 464 руб., пени в размере 0 руб. 04 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения регламентировано положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ предусмотрено то, что объектом налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда как согласно пункту 2 той же статьи выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в то время как пункт 1 статьи 248 НК РФ относит к доходам доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 346.17 НК РФ установлено то, что в целях настоящей главы (главы 26.2 НК РФ) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (абзац первый пункта 7 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым и подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «<адрес>» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

На территории Лесного сельского поселения налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие в соответствии с решением Совета депутатов Лесного сельского поселения <адрес> № ****** от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории муниципального образования «Лесное сельское поселение» земельный налог установлен и введен в действие решением Совета депутатов Лесного сельского поселения <адрес> № ****** от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении земельного налога на территории Лесного сельского поселения».

В силу п. 1 ст. 363, ст. 397 п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 не уплатила налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019-2020 годы.

Основанием для начисления этого налога послужили налоговые декларации за 2019 и 2020 годы, поданные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019-2020 годы Межрайонной ИФНС России № ****** по <адрес> ФИО1 выставлены требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом установлено и следует из ответов на судебные запросы, что ФИО1 является собственником:- автомобиля Ленд Ровер Рейндж Ровер, гос.номер В673ХМ196, 2015 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- автомобиля Форд Куга, гос.номер В512ОО196, 2014 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № ****** в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, бокс 43, кадастровый № ****** в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>а <адрес>, кадастровый № ****** в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>а <адрес>, 30 м на юг от дома, кадастровый № ****** в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с наличием в собственности у ФИО1 указанных объектов налогообложения в 2020 году ей направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в сумме 23 828 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 3 033 руб., земельного налога в размере 307 руб.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № ****** по <адрес> направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 23 828 руб., пени 77 руб. 44 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 033 руб., пени в сумме 10 руб. 51 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 307 руб., пени в размере 1 руб., а также по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 10 руб., пени в размере 0 руб. 04 коп., с добровольным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вышеуказанные налоговое уведомление и требования размещены в личном кабинете налогоплательщика, что соответствует требованиям ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1, 2 ст. 11.2 того же Кодекса личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

В соответствии с п. 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из представленных административным истцом скриншотов, регистрационной карты, личный кабинет налогоплательщика открыт ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 имела неограниченный доступ к личному кабинету, о чем свидетельствуют неоднократные входы в личный кабинет.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания вышеуказанных налогов и пени.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ № ******-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, по смыслу действующего законодательства удовлетворение требований налогового органа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени является возможным в случае соблюдения налоговым органом порядка взыскания задолженности, а также сроков на обращение в суд.

Как следует из материалов дела, ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанных требований МИФНС № ****** по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в установленный законом срок в отношении требований № ****** от ДД.ММ.ГГГГ и № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, и с нарушением срока в отношении требований № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (более трех месяцев) 63526 от ДД.ММ.ГГГГ (более двух месяцев) 66825 от ДД.ММ.ГГГГ (на один месяц).

Судебный приказ по делу № ******а-1549/2022 вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском МИФНС № ****** по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом значительно пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении требований № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (более трех месяцев) 63526 от ДД.ММ.ГГГГ (более двух месяцев) 66825 от ДД.ММ.ГГГГ (на один месяц), а следовательно и общий срок для взыскания, оснований для его восстановления судом не установлено, соответствующее ходатайство налоговым органом не заявлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в данной части.

Относительно требований № ****** от ДД.ММ.ГГГГ и № ****** от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом соблюдена процедура взыскания и сроки на обращение к мировому судье и с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 год и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налогов и пени, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа в данной части в законными и обоснованными.

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 3 033 руб., пени – 9 руб. 86 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год пени – 0 руб. 65 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 23 828 руб., пени – 77 руб. 44 коп., по земельному налогу в размере 210 руб., пени 1 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – налог в размере 141 руб., пени в размере 0 руб. 04 коп.,, всего 27 281 руб. 27 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1 018 руб. 44 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 3 033 руб., пени – 9 руб. 86 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год пени – 0 руб. 65 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 23 828 руб., пени – 77 руб. 44 коп., по земельному налогу в размере 210 руб., пени 1 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – налог в размере 141 руб., пени в размере 0 руб. 04 коп.,, всего 27 281 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1 018 руб. 44 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова