Дело №2а-210/2023
УИД: 61RS0060-01-2023-000247-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пос.Чертково 27 апреля 2023 года.
Судья Чертковского районного суда Ростовской области Кадурин С.А.,
рассмотрев в упрощённом порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области обратилась в Чертковский районный суд Ростовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафов. В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании пп.2 п.1, пунктов 2 и 4 ст.228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, по итогам налогового периода обязаны самостоятельно исчислять и уплатить суммы налога в соответствующий бюджет исходя из сумм таких доходов, а также обязаны представить в налоговые органы декларацию в порядке, установленном ст.229 НК РФ. Пунктом 2 ст.217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который составляет 5 лет, и более этого срока, за исключением отдельных случаев, установленных п.3 ст.217.1 НК РФ. Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на доходы признаётся календарный год – статья 216 НК РФ. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – не позднее 30 апреля 2021 года. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, налогоплательщиком в 2020 году получен доход от реализации (продажи) недвижимого имущества - жилого дома кадастровый номер – №; земельного участка кадастровый номер – № Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленный срок не представлена. В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Согласно пункту 1 статьи 214.10 Кодекса налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учётом особенностей, предусмотренных указанной статьей. На основании п.3 ст. 214.10 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, с учётом особенностей предусмотренных п.2 настоящей статьи. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость это объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определённая на дату его постановки на государственный кадастровый учёт), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта. Расчёт дохода, полученного ФИО1 от продажи объектов недвижимости в 2020 году, в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц, следующий: жилой дом с кадастровым номером № доля в праве собственности 1/1, кадастровая стоимость с учётом доли в вправе собственности 1544656,82 руб., кадастровая стоимость умножить на коэффициент 0,7 – 1081259,77 руб., цена из договора 110000 руб., сумма дохода от продажи в целях налогообложения НДФЛ – 1081259,77 руб.; земельный участок с кадастровым номером № доля в праве собственности 1/1, кадастровая стоимость с учётом доли в вправе собственности 58365,61 руб., кадастровая стоимость умножить на коэффициент 0,7 – 40855,93 руб., цена из договора 0 руб., сумма дохода от продажи в целях налогообложения НДФЛ – 40855,93 руб. сумма дохода, превышающая сумму применённого имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%. По результатам проведённой камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области установлено, что доход ФИО1 от продажи имущества в 2020г. составляет 1122115,7 руб. и подлежит налогообложению по ставке 13% согласно п.1 ст.224 НК РФ. Сумма расходов и вычетов, принимаемая для целей налогообложения, составляет 1000000 рублей. Налоговая база за 2020 год в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ равна 122115,70 руб., сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет за 2020 год 15875 руб. общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ). Срок уплаты за 2020 г. – не позднее 15.07.2021г.. Камеральной проверкой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку 15.07.2021г. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), что в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Нарушены положения пп.1 и пп.3 п.1 ст.23 НК РФ, п.4 ст.228 НК РФ. Сумма штрафа составит 3175,00 рублей. Кроме того, проверкой установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган по месту учёта. Нарушен пп.4 п.1 ст.23 НК РФ и п.1 ст.229 НК РФ. Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах с борах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ и влечёт взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа составляет 4762,00 рублей. Пунктом 4 ст.112 НК РФ предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установлен пунктом 1 ст.112 НК РФ. При этом данный перечень не является исчерпывающим, и пп.3 п.1 ст.112 НК РФ признание иных обстоятельств смягчающими ответственность отнесено к компетенции органа, применяющего нормы права. Налоговый орган, при установлении хотя бы одного из смягчающих обстоятельств, в ходе рассмотрения дела о взыскании санкций за совершение налогового правонарушения обязан в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа не менее, чем в 2 раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ. Принято решение о снижении суммы налоговых санкций по ст.119 НК РФ до 1190,50 рублей (4762/4=1190,50) и по ст.122 НК РФ до 793,75 (3175/4=793,75). Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.07.2022 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст.287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст.69 НК РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам и сборам в размере 19608,13 рублей.
Мировым судьей судебного участка №1 Чертковского судебного района Ростовской области был вынесен судебный №2а-941/2022 от 30.09.2022г. о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка №1 Чертковского судебного района Ростовской области от 14.10.2022г. вышеуказанный судебный приказ был отменён, по тем основаниям, что ответчик не согласен с требованием инспекции. Причины возражения в определении об отмене не отражены. В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ответчика. Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 15875 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1748,88 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 15875 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам на общую сумму 19608,13 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие в порядке упрощённого производства.
Разрешая вопрос о возможность рассмотрения дела в порядке упрощённого производства в отсутствие административного ответчика ФИО1, суд пришёл к следующему.
В адрес ответчика направлялось судебное извещение, а также определение суда, вынесенное при подготовке дела к судебному разбирательству, в котором разъяснено административному ответчику, что административный истец просит рассмотреть дело в порядке упрощённого производства и предложено в случае не согласия с рассмотрением дела в порядке упрощённого производства (согласие с иском и исследование только письменных материалов дела) в срок до 27 апреля 2023 года предоставить в суд свои возражения, которые возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения.
В силу ч.1 ст.35 ГПК РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
По правилам п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Судом были предприняты все возможные меры к извещению ответчика по делу о времени и месте рассмотрения административного дела, к обеспечению реализации его прав в административном процессе, однако административный ответчик за почтовой корреспонденцией в почтовое отделение не является, суд приходит к выводу о злоупотреблении ответчиком правом и считает его извещённым о рассмотрения дела в упрощённом порядке.
Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.
Согласно ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощённого (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.
В соответствии с ч.4 ст.292 КАС РФ в случае, если по истечении указанного в ч.2 этой статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.
Изучив письменные материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Руководствуясь п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определённые сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п.п. 1-5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с пп.2 п.1, пунктов 2 и 4 ст.228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, по итогам налогового периода обязаны самостоятельно исчислять и уплатить суммы налога в соответствующий бюджет исходя из сумм таких доходов, а также обязаны представить в налоговые органы декларацию в порядке, установленном ст.229 НК РФ.
Пунктом 2 ст.217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который составляет 5 лет, и более этого срока.
Из материалов дела следует, что ФИО1 был уведомлён о наличии задолженности по налогам (пени), однако требование об уплате налога (пени), штрафа в добровольном порядке не исполнено.
Заявленные требования подтверждаются: требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.07.2022г., решением №2460 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Кроме того, согласно представленным по запросам суда выпискам из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 18.04.2023, ФИО1 в 2020 году по договору купли-продажи, заключённому с ФИО2, приобрёл в собственность земельный участок и жилое здание, расположенные по адресу: <адрес> (регистрационные записи от 29.01.2020 соответственно № и № в этом же году ФИО1 продал указанные земельный участок и жилое здание по договору купли-продажи, заключённому с ФИО3 (регистрационные записи от 07.02.2020 соответственно № и №, тем самым указанное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО1 менее 5 лет.
Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика, сумма задолженности по налогам составляет 15875,00 рублей, штраф 793,75 рублей, штраф 1190,50 рублей и пени 1748,88 рублей, общая сумма задолженности 19608,13 рублей.
В соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, выступающие в качестве истцов или ответчиков.
Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №21 по Ростовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов в размере 19608,13 рублей, а также в доход бюджета муниципального образования «Чертковский район» государственную пошлину в размере 784 рубля, от уплаты которой административный истец освобождён в силу закона.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафов, удовлетворить в полном объёме.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафы в размере 19608 (девятнадцать тысяч шестьсот восемь) рублей 13 копеек, в том числе:
налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15875 руб., <данные изъяты>
пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1748 рублей 88 копеек (<данные изъяты>
штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 793 рубля 75 копеек (Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, номер счёта банка получателя 40102810445370000059, Получатель: УФК по Тульской области <данные изъяты>
штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховых взносам в размере 1190 рублей 50 копеек <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Чертковского района Ростовской области государственную пошлину в размере 784 (семьсот восемьдесят четыре) рубля.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Чертковский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Председательствующий: