Решение по делу № 2А-6004/2025 от 28.08.2025 | Невский районный суд (Город Санкт-Петербург)

В окончательном виде изготовлено 28.08.2025 года

Дело № 2а-6004/2025 11 августа 2025 года

УИД 78RS0015-01-2025-002498-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сидорчук Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021 годы в размере 5 487 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018-2019, 2021 годы в размере 14 700 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020, 2022 годы в размере 120 586,88 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019-2020, 2022 годы в размере 27 982,46 рублей, а также пени в размере 57 262,27 рублей, начисленные по состоянию на 12.08.2023 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что ФИО1 имеет статус адвоката, в связи с чем, в 2017-2022 годах являлась плательщиком страховых взносов, при этом, своевременно обязанность по уплате страховых взносов не исполнила. Также административный истец указывает, что в 2018-2021 годах в собственности ФИО1 находились транспортное средство и объекты недвижимости, в отношении которых были начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Административный истец указывает, что в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 74091191 от 23.08.2019 года, № 74034540 от 01.09.2020 года и № 50525597 от 01.09.2022 года, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Также административный истец отмечает, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, произведено начисление пени, при этом, также начислены пени на имевшиеся ранее задолженности до 31.12.2022 года. В связи с наличием задолженности, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 2799 от 24.05.2023 года со сроком исполнения до 19.07.2023 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 129 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 27.09.2024 года судебный приказ № 2а-135/2023-129 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика - адвокат Успенский С.М., действующий по ордеру, в судебное заседание явился, заявленные требования не признал.

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2018-2019, 2021 годах в собственности ФИО1 находились:

- транспортное средство марка, г/н №;

- 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (ОКТМО 40378000);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 41615460).

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога: за 2018 год в размере 4 900 рублей, за 2019 год в размере 4 900 рублей, за 2021 год в размере 4 900 рублей, а также налога на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 1 599 рублей, за 2019 год в размере 1 759 рублей, за 2021 год в размере 2 129 рублей.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом были сформированы и своевременно направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 74091191 от 23.08.2019 года, № 74034540 от 01.09.2020 года и № 50525597 от 01.09.2022 года.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 имеет статус адвоката, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

По сведениям налогового органа у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 210 302,06 рублей, в которое вошли задолженности по транспортному налогу за 2017-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 годы и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 годы.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 2799 от 24.05.2023 года со сроком исполнения до 19.07.2023 года.

08.08.2023 года налоговым органом вынесено решение № 102 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 129 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

18.10.2023 года мировым судьей судебного участка № 129 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-135/2023-129, однако, определением мирового судьи судебного участка № 129 Санкт-Петербурга от 27.09.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 27.09.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 24.02.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В рассматриваемом случае суд не может прийти к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в районный суд в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019-2020 годы, а также задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы.

В ходе рассмотрения дела установлено, что 06.11.2020 года мировым судьей судебного участка № 132 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № 2а-939/2020-129, в соответствии с которым с ФИО1 постановлено взыскать задолженность по налогам за 2018 год, а также задолженность по страховым взносам за 2019 год.

Данный судебный приказ был отменен 07.12.2020 года.

Также на основании судебного приказа № 2а-113/2021-129 от 11.05.2021 года с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам за 2019 год и задолженность по страховым взносам за 2020 год.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 129 Санкт-Петербурга об отмене судебного приказа от 04.06.2021 года судебный приказ № 2а-113/2021-129 был отменен.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022 года), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом ч. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с п. 3 ст. 3 КАС РФ является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (ч. 1 ст. 63 КАС РФ). Решение суда должно быть законным и обоснованным, суд основывает решение суда только на тех обстоятельствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 года N 367-О и от 18.07.2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право на обращение в суд, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу административного искового заявления.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа налоговой инспекции в удовлетворении заявленных требований.

Суд полагает, что в настоящем случае срок для обращения в районный суд с административным исковым заявлением в части требований о взыскании задолженности по налогам за 2018-2019 годы и по страховым взносам за 2019-2020 годы подлежит исчислению с 07.12.2020 года и с 04.06.2021 года, то есть с моменты вынесения мировым судьей судебного участка № 129 Санкт-Петербурга определений об отмене судебных приказов № 2а-939/2020-129 и № 2а-113/2021-129, а не с 27.09.2024 года.

Необходимо отметить, что пропуск процессуального срока на обращение в районный суд после отмены судебных приказов № 2а-939/2020-129 и № 2а-113/2021-129 не является основанием для повторного обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Также суд не может признать соблюденным налоговым органом срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ранее в адрес ФИО1 были выставлены требование № 110073 от 08.07.2019 года со сроком исполнения до 07.10.2019 года по страховым взносам за 2018 год.

Доказательств выставления в адрес ФИО1 требования относительно задолженности по страховым взносам за 2017 год налоговым органом не представлено.

Исходя из действовавшего ранее законодательства, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 07.04.2020 года на основании требования № 110073 от 08.07.2019 года, то есть в течение шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования, в том числе, с учетом размера задолженности по налогам и сборам, числящейся у ФИО1

В рассматриваемом случае, суд полагает, что налоговым органом не представлено доказательств невозможности своевременной реализации своего право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Суд отмечает, что своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебных приказов в установленный законом срок не имелось.

Суд находит необходимым отразить, что изменение законодательства не может служить произвольным основанием для восстановления налоговому органу сроков на обращение в суд, поскольку налоговым органом не представлено доказательств невозможности реализации своих прав до изменения законодательства.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены установленные законом сроки обращения в суд для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019-2020 годы, задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 годы и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы.

Одновременно, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019-2020 годы, по транспортному налогу за 2018-2019 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы подлежит признанию безнадежной к взысканию, и должна быть исключена налоговым органом из отрицательного сальдо ЕНС по налогам.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принадлежность административному ответчику в 2021 году указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.

Одновременно, административный ответчик не представила в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленных налогов за 2021 год, при этом, расчет налога произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.

В настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, установлены фиксированные размеры страховых взносов за 2022 год.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В рассматриваемом случае, исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, в связи с осуществлением адвокатской деятельности.

Каких-либо доказательств оплаты страховых взносов за 2022 год в установленном законом размере ФИО1 в материалы дела не представлено, при этом, доводов о незаконности начисления страховых взносов ФИО1 не заявлено.

С учетом изложенного, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2022 год в заявленном размере.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 57 262,27 рублей, из которых:

- по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 17.08.2017 года в размере 1 241,50 рублей;

- по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 17.02.2022 года в размере 1 972,09 рублей;

- по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 10.02.2019 года в размере 490,30 рублей;

- по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 1 292,01 рублей;

- по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 973,45 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 662,14 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 337,53 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 36,75 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 17.08.2017 года в размере 116,89 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 31.03.2022 года в размере 364,06 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 374,29 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 419,95 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 317,66 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 237,70 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 133,29 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 15,97 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 21.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 8 281,12 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 7 415,78 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 02.07.2019 года по 31.12.2022 года в размере 305,39 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года в размере 5 651,15 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 03.07.2020 года по 31.12.2022 года в размере 118,45 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 года по 31.12.2022 года в размере 4 246,88 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года в размере 1 886,84 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 31.12.2022 года в размере 1 692,10 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 1 631,52 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года в размере 1 325,30 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 года по 31.12.2022 года в размере 1 102,83 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года в размере 489,97 рублей;

- по отрицательному сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере 14 153,36 рублей.

В рассматриваемом случае, с учетом установленных обстоятельств для признания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019-2020 годы, по транспортному налогу за 2018-2019 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы безнадежной к взысканию, оснований для взыскания пени по данным задолженностям не имеется, поскольку задолженность по пени также подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Одновременно, с учетом установленных обстоятельств для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год, то пени начисленные на данную задолженность суд находит подлежащими взысканию с административного ответчика.

Оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 17.08.2017 года в размере 1 241,50 рублей, по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 17.02.2022 года в размере 1 972,09 рублей, по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 10.02.2019 года в размере 490,30 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 17.08.2017 года в размере 116,89 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 31.03.2022 года в размере 364,06 рублей, судом не усматривается.

Как указано административным истцом, задолженности по налогам были погашены 17.08.2017 года, 10.02.2019 года, 17.02.2022 года и 31.03.2022 года.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ранее действовавшей редакции), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом действовавшего ранее законодательства, налоговый орган обязан был выставить требования в адрес налогоплательщика не позднее 17.11.2017 года, 10.05.2019 года, 17.05.2022 года и 31.06.2022 года, однако, исходя из представленных в материалы дела документов, налоговый орган не реализовал свое право на выставление требований и последующее обращение в судебные органы для взыскания задолженности, тем самым пропустив установленные законом сроки для судебного взыскания пени.

Пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 374,29 рублей суд также находит не подлежащими взысканию в силу следующего.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что 28.09.2018 года мировым судьей судебного участка № 129 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № 2а-85/2018-129, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

Согласно ч. 3 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Сведений о том, что судебный приказ до истечения срока его предъявления для принудительного исполнения направлялся к исполнению, по нему было возбуждено исполнительное производство, материалы дела не содержат.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частью 1.1 ст. 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке ст. 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению, налоговой инспекцией суду не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в связи с истечением установленного срока их взыскания в судебном порядке, что дает оснований прийти к выводу о том, что задолженность по налогам и начисленным пени должна быть признана безнадежной к взысканию.

Также пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 1 292,01 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 419,95 рублей, надлежит признать безнадежными к взысканию, поскольку судебный приказ № 2а-511/2019-129, которым была взыскана задолженность по налогам, несмотря на его предъявление к принудительному исполнению, не был исполнен, исполнительное производство № 73295/21/78013-ИП окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 7 415,78 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 1 631,52 рублей судом не усматривается, поскольку налоговым органом не представлено доказательств принятия мер по взысканию данной задолженности.

Одновременно, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год суд находит возможным взыскать, поскольку в отношении данной задолженность был вынесен судебный приказ № 2а-282/2022-129 от 12.08.2022 года, после отмены которого налоговым органом подано соответствующее административное исковое заявление в Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 8 310,17 рублей, из которых:

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 337,53 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 36,75 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 133,29 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 15,97 рублей;

- по отрицательному сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере 5 409,82 рублей.

Судом отмечается, что с учетом установленных обстоятельств по делу, по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС по налоагм подлежит определению в размере 54 738 рублей (транспортный налог за 2020-2021 годы, страховые взносы за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 1 900 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 900 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 129 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, пени в размере 8 310,17 рублей, начисленные по состоянию на 12.08.2023 года, а всего 58 550 (пятьдесят восемь тысяч пятьсот пятьдесят) рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: