Дело №а-3887/2025

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Волжский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дергачевой М.Т.,

при секретаре судебного заседания Алмазовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № по <адрес>, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени и просила взыскать в свою пользу с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2021- 2022 год в размере 4860 руб., пени в размере 8843, 69 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> и является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени. Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом с учетом постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году». По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Судом в адрес ФИО1 направлено извещение в порядке ст. 96 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства заказным письмом с уведомлением, которое было возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена гл. 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок начисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в спорный период времени ФИО1 являлась собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером 64:32:025101:362, расположенной по адресу: <адрес>, (размер доли в праве – 1).

Расчет сумм налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год составил 4860 руб. (в отношении объекта незавершенного строительства с кадастровым номером 64:32:025101:362, расположенной по адресу: <адрес> (размер доли в праве – 1)).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 8843, 69 руб., исходя из следующего расчета:

- 5374,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

в связи с несвоевременной уплатой земельного налога

0,86 руб. на недоимку за 2020 год на сумму 144,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 2ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 7,5/8,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД;

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество:

296,04 руб. на недоимку за 2016 год на сумму 8370,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 101 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20,0 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД;

371,12 руб. на недоимку за 2017 год на сумму 8975,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 101 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20,0 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД;

241,32 руб. на недоимку за 2020 год на сумму 4162,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20,0/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД;

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога:

76,21 руб. на недоимку за 2020 год на сумму 1204,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 192 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20,0/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД;

471,48 руб. на недоимку за 2022 год на сумму 17592,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 107 дн. по ставке ЦБ 8,5/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД;

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

1284,91 руб. на недоимку за 2017 год на сумму 4590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 134 дн. по ставке ЦБ 7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,58,5/9,5/20 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД;

260,28 руб. на недоимку за 2018 год на сумму 5840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 230 дн. по ставке ЦБ 4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД;

648,83 руб. на недоимку за 2019 год на сумму 6884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 358 дн. по ставке ЦБ 4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД;

798,64 руб. на недоимку за 2020 год на сумму 8426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 449 дн. по ставке ЦБ 4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД;

456,55 руб. на недоимку за 2021 год на сумму 8426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 157 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД;

119,99 руб. на недоимку за 2022 год на сумму 4477,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 107 дн. по ставке ЦБ 8/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД.

Кроме того, в пределах сумм включенных в административного искового заявления административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени 3468 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

2036 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 203 дн. по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 39931,36 руб.;

248 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 22 дн. по ставке ЦБ 8,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 39931,36 руб.;

543 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 34 дн. по ставке ЦБ 12% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 39931,36 руб.;

640 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 37 дн. по ставке ЦБ 13 % по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 39931,36 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности – недоимки в размере 4860 руб., пени в размере 8843, 69 руб.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Пункт 3 ст. 45 НК РФ гласит, что взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес налогоплательщика ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией налоговым органом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По расчету административного истца, имеющаяся задолженность административного ответчика в настоящее время составляет: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 698 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 41628 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5374, 98 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3468, 71 руб.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> с ФИО1 взыскана задолженность по налогу (дело №а-4323/2023), судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, из чего следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Таким образом, межрайонной ИФНС России № по <адрес> соблюдены сроки и порядок взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца суммы пени.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 698 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4162 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5374, 98 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3468, 71 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья М.Т. Дергачева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Т. Дергачева