Дело № 2а-664/2023
УИД 59RS0029-01-2023-000746-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 июля 2023 года г. Оханск
Нытвенский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в г.Оханске) в составе
председательствующего судьи Волковой Л.В.,
при секретаре Третьяковой О.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 4 055, 05 руб., в том числе: недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020г. в размере 3 637 рублей; пени по транспортному налогу за налоговый период 2016г. в размере 16,66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016г. в размере 3,39 руб., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020г. в размере 398 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю. В 2020г. на ответчика были зарегистрированы два транспортных средства, в связи с чем, Инспекцией ответчику было направлено налоговое уведомление №84133139 об уплате налога за 2020г. в размере 3 702 руб. Также в собственности ответчика находились 3 земельных участка, в связи с чем Инспекцией ответчику было направлено налоговое уведомление №84133139 об уплате земельного налога за 2020г. в размере 398 руб. В установленный срок налоги ответчиком не уплачены. В 2016г. за ответчиком были зарегистрированы 2 объекта недвижимости, налогоплательщику в отношении указанного имущества был начислен налог на имущество физических лиц в размере 362 руб. по налоговому уведомлению №50702785.
В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислена пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов, выставлены требования №137823 по состоянию на 04.07.2019 об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 3,39 руб., №95715 по состоянию на 20.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020г. в размере 3 702 руб., пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу, за 2020г. в размере 16,66 руб., недоимки по земельному налогу за 2020г. в размере 398 руб.
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Судебный приказ №2а-3558/2022 о взыскании недоимки и пени с ответчика был вынесен мировым судьей 17.11.2022, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 28.11.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по иску и ходатайств об отложении разбирательства по делу не представил.
Суд, изучив материалы дела, обозрев гражданское дело №2а-3558/2022 судебного участка №3 Нытвенского судебного района Пермского края, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.
Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Ст. 394 НК РФ определяет, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
При рассмотрении административного дела суд применяет положения Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.
В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1. ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).
Согласно налоговому уведомлению №51243240 от 09.09.2017 ФИО1 обязан был уплатить в срок не позднее 01.12.2017 налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 362 руб. (л.д.12-13).
Согласно налоговому уведомлению №84133139 от 01.09.2021 ФИО1 обязан был уплатить в срок не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020г. в размере 3 702 руб. и земельный налог за 2020г. в размере 398 руб. (л.д.14-15).
Выпиской из ЕГРН, сведениями Отдела МВД России по Нытвенскому городскому округу подтверждается наличие в собственности ФИО1 в спорные периоды объектов недвижимости, земельных участков, транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях.
В связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налогов ФИО1 Инспекцией были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование).
12.07.2019 ФИО1 было вручено требование №137823 по состоянию на 04.07.2019, в котором указана пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 23,86 руб., рассчитанная за период с 18.01.2018 по 03.07.2019 от суммы недоимки 179 руб. (л.д.16-18).
Инспекцией заявлена к взысканию пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 3,39 руб.
02.01.2022 ФИО1 было получено требование №95715 по состоянию на 20.12.2021, в котором указана недоимка по транспортному налогу за 2020г. в размере 3 702 руб., недоимка по земельному налогу за 2020г. в размере 398 руб., а также пеня по транспортному налогу за 2020г. в размере 16,66 руб., рассчитанная за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 от суммы недоимки 3 702 руб. (л.д.19-23).
Инспекцией заявлена к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020г. в размере 3 637 руб.
Исходя из положений ст. 44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена.
По налоговому требованию №95715 по состоянию на 20.12.2021 сумма налога не превысила 10 000 руб. Срок уплаты по раннему требованию №137823 - до 11.09.2019, в связи с чем, в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 11.03.2023.
В судебном заседании обозрено дело №2а-3558/2022 судебного участка №3 Нытвенского судебного района, из которого следует, что заявление о вынесении судебного приказа, поступившее из Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю, зарегистрировано на судебном участке 16.11.2022, мировым судьей 17.11.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество в размере 3,39 руб., транспортного налога в размере 3 637 руб., пени по транспортному налогу в размере 16,66 руб., земельного налога в размере 398 руб., госпошлины. Определением мирового судьи от 28.11.2022 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения должника.
Налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, поскольку в суд они обратились с иском 29.05.2023 (л.д.29), то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016г. являлся собственником недвижимого имущества, в 2020г. являлся собственником земельных участков, транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях, следовательно, обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог в установленный законом срок. В связи с тем, что ФИО1 указанные налоги своевременно не были уплачены, с него подлежат взысканию пени. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате недоимки и пени, что подтверждается материалами дела, ФИО1 в установленные сроки недоимка и пени не оплачены.
Поскольку доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2020г., пени по транспортному налогу за 2020г.г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
Учитывая полное удовлетворение требований истца, с ФИО1 в доход бюджета Оханского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>53, обязательные платежи в общей сумме 4 055 (четыре тысячи пятьдесят пять) рублей 05 копеек, из которых:
- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 637 рублей;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 16 рублей 66 копеек за период с 02.12.2021 по 19.12.2021;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 3 рубля 39 копеек за период с 18.01.2018 по 03.07.2019;
- недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 398 рублей.
Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки и пени:
БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ
ОТДЕЛЕНИЕ Тула банка России//
УФК по Тульской области, г. Тула
БИК
017003983
ПОЛУЧАТЕЛЬ
ИНН <***>, КПП 770801001
Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Кор/счет
40102810445370000059
Единый счет
03100643000000018500
КБК
18201061201010000510
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Оханского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд (постоянное судебное присутствие в г. Оханске) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.В. Волкова